Страницы: 1 2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ,
ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ
ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
7 августа 2002 г.
N БГ-3-23/420
(Д)
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487;
2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3441; 2001, N 53 (ч. 1), ст. 5026) и в
целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций"
части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413)
приказываю:
1. Утвердить прилагаемую инструкцию по заполнению налоговой
декларации о доходах, полученных российской организацией от источников
за пределами Российской Федерации.
2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации довести данный Приказ до
нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечить в
практической работе применение инструкции по заполнению налоговой
декларации, утвержденной настоящим Приказом.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам
В.В. Гусева.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Согласовано
Статс - секретарь
- первый заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
24 июля 2002 года
Зарегистрировано в Минюсте РФ
19 августа 2002 г.
N 3703
Утверждена
Приказом МНС России
от 07.08.2002
N БГ-3-23/420
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ,
ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ
ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Общие положения
1. Декларация представляется российской организацией при ее
обращении в налоговые органы в целях зачета в соответствии с налоговым
законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании
двойного налогообложения сумм налога на прибыль (доход), уплаченного
(удержанного) в иностранном государстве.
2. Налоговая декларация о доходах, полученных российской
организацией от источников за пределами Российской Федерации (далее -
декларация), представляется налогоплательщиками в налоговые органы по
месту постановки на учет. Форма налоговой декларации о доходах,
полученных российской организацией от источников за пределами
Российской Федерации, утверждена Приказом МНС России от 21.01.2002 N
БГ-3-23/23, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской
Федерации 08.02.2002 N 3240, опубликован в "Российской газете"
20.02.2002 N 33.
3. Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом
отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания)
налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по
налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.
4. Декларация включает в себя титульный лист и страницы разделов
I - IV. Титульный лист и страница раздела IV при представлении
декларации заполняются в обязательном порядке, а страницы разделов I -
III заполняются в зависимости от наличия сведений, подлежащих
включению в декларацию. К декларации могут прилагаться добавочные
страницы к разделам I - III.
Все заполненные страницы декларации, включая добавочные,
нумеруются последовательно, первая страница декларации не нумеруется,
а последующие нумеруются 02, 03, 04 и т.д.
5. Все стоимостные показатели в декларации указываются в целых
рублях. Доходы, полученные в иностранной валюте от источников за
пределами Российской Федерации, и расходы, произведенные в иностранной
валюте в связи с получением таких доходов, пересчитываются в рубли в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Раздел I
Раздел I содержит информацию, относящуюся к полученным российской
организацией доходам от источников за пределами Российской Федерации,
не связанным с деятельностью обособленного подразделения российской
организации в иностранном государстве, независимо от места и способа
их выплаты.
Раздел I заполняется отдельно по каждому иностранному государству
- источнику дохода и по каждому лицу - источнику выплаты дохода. В
случае необходимости используются добавочные страницы.
Сведения о лице - источнике выплаты дохода.
В строке 010 указывается наименование иностранной организации
так, как оно указано в договоре (контракте), заключенном между
российской организацией и иностранной организацией, являющемся
основанием для выплаты дохода.
В строке 020 указывается полное имя иностранного физического лица
- источника выплаты дохода, как оно указано в договоре (контракте),
заключенном между российской организацией и иностранным физическим
лицом, являющемся основанием для выплаты дохода.
Строка 070.
В графах 2 - 6 строки 070 указываются сведения, относящиеся к
доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В графе 2 указываются виды доходов в соответствии с Перечнем
видов доходов (приложение N 1 к настоящей Инструкции) (далее -
Перечень видов доходов). В случае, если доходы, указываемые в разделе
II декларации, относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и
такие доходы ранее не включались в декларацию, графа 2 заполняется
последовательно по каждому периоду, начиная с самого раннего. Доходы
указываются последовательно по видам по каждому отчетному (налоговому)
периоду, в котором они включены в декларацию по налогу на прибыль
организаций в Российской Федерации.
В графе 3 проставляется код дохода, соответствующий виду
полученного дохода (Перечень видов доходов, коды начиная с 20000).
В графе 4 указывается общая сумма дохода (брутто), полученная
плательщиком без учета каких-либо вычетов и до удержания (уплаты)
налогов, предусмотренных законодательством государства источника
дохода.
В графе 5 указывается налоговый период, в котором доход включен в
Российской Федерации в декларацию по налогу на прибыль организаций.
В графе 6 указывается сумма облагаемого дохода, исчисленная в
соответствии с применяемыми в государстве источника дохода правилами,
с которой в этом государстве был удержан (уплачен) налог.
В графах 7 - 9 указываются сведения, относящиеся к налогу,
удержанному (уплаченному) в государстве источника дохода.
В графе 7 указывается название удержанного (уплаченного) налога.
При этом к декларации прилагается выписка из законодательного акта с
указанием на языке оригинала названия, номера и даты законодательного
акта, которым налог был установлен, и названия налога с переводом на
русский язык. Нотариального заверения перевода не требуется.
В графе 8 указывается ставка налога в процентах.
В графе 9 указывается сумма удержанного (уплаченного) налога,
выраженная в рублях по курсу Банка России на дату удержания (уплаты)
налога.
В графах 10 - 11 содержатся сведения о расходах, включенных в
расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, произведенных
российской организацией в связи с получением доходов от источников за
пределами Российской Федерации, относящихся к тем же отчетным
(налоговым) периодам, что и доходы.
В графе 10 указывается общая сумма расходов, произведенных
организацией в целом как в Российской Федерации, так и за ее
пределами.
В графе 11 указывается сумма расходов, произведенных организацией
только за пределами Российской Федерации.
Раздел II
Раздел II содержит информацию, относящуюся к деятельности
российской организации в иностранном государстве через постоянное
представительство. При заполнении раздела II используются добавочные
страницы в следующих случаях:
- наличия нескольких постоянных представительств;
- ведения постоянным представительством российской организации
нескольких видов деятельности, по которым порядок расчета налоговой
базы в Российской Федерации различается;
- ведения постоянным представительством российской организации
нескольких видов деятельности, доход от каждого из которых облагается
в иностранном государстве и (или) в Российской Федерации по различным
налоговым ставкам;
Затененные поля таблиц раздела II не заполняются.
В строке 010 указывается наименование обособленного подразделения
российской организации, под которым оно состоит на налоговом учете в
иностранном государстве.
В строке 020 указывается ИНН обособленного подразделения или его
аналог, присвоенный в иностранном государстве.
В строке 060 в первых трех ячейках указывается число, месяц и год
начала отчетного (налогового) периода, в последующих трех ячейках -
число, месяц и год окончания отчетного (налогового) периода, в котором
доход включен в декларацию по налогу на прибыль организаций в
Российской Федерации.
В строке 070 указывается название уплаченного налога. При этом к
декларации прилагается выписка из законодательного акта с указанием на
языке оригинала названия, номера и даты законодательного акта, которым
налог был установлен, и названия налога с переводом на русский язык.
Нотариального заверения перевода не требуется.
В строке 080 указывается ставка налога в процентах до сотых
долей. Запятая указывается в отдельной клетке.
В строке 090 указывается вид деятельности постоянного
представительства. Вид деятельности указывается в форме кода в
соответствии с Перечнем видов деятельности, приведенном в приложении N
3 к настоящей Инструкции. В случае осуществления постоянным
представительством нескольких видов деятельности, доход от которых
облагается по одинаковым ставкам и налоговая база рассчитывается
одинаковым методом, в строке 090 указывается основной вид
деятельности.
Строка 100.
В графе 2 указываются виды доходов в соответствии с Перечнем
видов доходов.
В графе 3 указываются коды доходов (Перечень видов доходов, коды
с 10000 по 13308).
В графе 4 указывается общая сумма (брутто) соответствующего вида
дохода постоянного представительства без учета каких-либо вычетов и до
уплаты (удержания) налогов, предусмотренных законодательством
государства источника дохода.
В графе 6 указывается прибыль постоянного представительства,
рассчитанная в соответствии с законодательством иностранного
государства, как она указана в налоговой декларации, подаваемой в
налоговый орган иностранного государства, или аналогичном документе.
В графе 7 указывается сумма налога, уплаченного в иностранном
государстве, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату уплаты
налога.
Графы 8 и 9 содержат сведения о расходах, произведенных
российской организацией как в Российской Федерации, так и за ее
пределами, связанных с получением доходов от источников за пределами
Российской Федерации через постоянное представительство и включенных в
расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том же
отчетном (налоговом) периоде, что и полученные доходы. Указываемые
суммы расходов должны соотноситься с суммами доходов, указываемых в
графе 2. Суммы расходов распределяются пропорционально доле
соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов
налогоплательщика. Суммы в строке "Всего" должны, соответственно,
совпадать с суммами, указанными в графе 8 строк 060 и 100 и графе 8
строки 060 раздела III декларации.
В графе 8 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному
представительству, произведенных организацией в целом как в Российской
Федерации, так и за ее пределами.
В графе 9 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному
представительству, произведенных организацией только за пределами
Российской Федерации.
Раздел III
Раздел III содержит дополнительную информацию о расходах
постоянного представительства российской организации в иностранном
государстве. Раздел III заполняется по каждому виду деятельности
постоянного представительства, указанному в разделе II декларации.
Виды расходов приведены в Перечне видов расходов (приложение N 2
к настоящей Инструкции) (далее - Перечень видов расходов).
При заполнении добавочных страниц к разделу II к информации по
каждому постоянному представительству, виду деятельности, облагаемому
по отдельной ставке, или виду деятельности, расчет налоговой базы по
которому отличается от основного, раздел III заполняется отдельно, при
этом используются добавочные страницы в необходимом количестве.
Поля раздела III, в которых проставлен символ "X", не
заполняются.
Строка 060.
В графе 5 указываются суммы произведенных расходов по данным
бухгалтерского учета постоянного представительства.
В графе 7 указываются суммы расходов, включенные в декларацию в
иностранном государстве за соответствующий период.
В графе 8 указываются суммы расходов, произведенных в иностранном
государстве, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций
в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
Строка 070.
В графе 2 указываются виды произведенных расходов, учитываемых в
целях налогообложения с ограничениями, предусмотренными
законодательством Российской Федерации и (или) иностранного
государства.
В графе 4 указывается код расхода в соответствии с Перечнем видов
расходов.
В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида
по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
В графе 7 указывается сумма расходов каждого вида, включенная в
налоговую декларацию в иностранном государстве с учетом ограничений,
предусмотренных законодательством иностранного государства.
В графе 8 указывается сумма расходов каждого вида, включенная в
декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в
соответствующем налоговом (отчетном) периоде с учетом ограничений,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Строка 080.
В графе 2 указываются виды произведенных расходов, не учитываемых
в целях налогообложения в соответствии с законодательством Российской
Федерации или иностранного государства. Виды расходов, не учитываемых
в целях налогообложения ни в Российской Федерации, ни в иностранном
государстве, не указываются.
В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем
видов расходов.
В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида
по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
В графе 7 указываются суммы расходов каждого вида, включенные в
налоговую декларацию в иностранном государстве.
В графе 8 указываются суммы расходов каждого вида, включенные в
декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в
соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
Строка 090.
В строке 090 указываются суммы начисленной амортизации в
иностранном государстве, относимые к постоянному представительству.
В графе 2 указываются виды амортизируемого имущества, как они
сгруппированы по законодательству Российской Федерации.
В графе 4 указывается код расхода 11300000 по всем видам
амортизируемого имущества.
В графе 5 указываются суммы начисленной амортизации по видам
имущества по данным бухгалтерского учета постоянного
представительства.
В графе 6 указывается первоначальная (восстановительная)
стоимость амортизируемого имущества по видам имущества.
В графе 7 указываются суммы начисленной амортизации, включенные в
налоговую декларацию в иностранном государстве.
В графе 8 указываются суммы начисленной амортизации, включенные в
декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в
соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
Строка 100.
В строке 100 указываются расходы, произведенные организацией в
Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в
иностранном государстве.
В графе 5 указывается общая сумма произведенных в Российской
Федерации расходов по данным бухгалтерского учета, относимых к
постоянному представительству.
Строка 110.
В графе 2 указываются расходы, произведенные организацией в
Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в
иностранном государстве и учитываемые в целях налогообложения с
ограничениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации
и (или) иностранного государства.
В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем
видов расходов.
В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида
по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
В графе 7 указываются суммы расходов, включенных в налоговую
декларацию в иностранном государстве.
В графе 8 указываются суммы расходов, включенных в декларацию по
налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем
налоговом (отчетном) периоде.
Строка 120.
В графе 2 указываются расходы, произведенные организацией в
Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в
иностранном государстве и не учитываемые в целях налогообложения в
Российской Федерации или в иностранном государстве. Виды расходов, не
учитываемых в целях налогообложения ни в Российской Федерации, ни в
иностранном государстве, не указываются.
В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем
видов расходов.
В графе 5 указывается сумма произведенных расходов каждого вида
по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
В графе 7 указываются суммы расходов, произведенных в Российской
Федерации, включенных в налоговую декларацию в иностранном
государстве.
Графа 8 не заполняется.
Строка 130.
В строке 130 указываются суммы начисленной амортизации в
Российской Федерации, относимые к постоянному представительству.
В графе 2 указывается имущество по амортизационным группам в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В графе 4 указывается код расхода 11300000 для всех видов
амортизируемого имущества.
В графе 5 указываются суммы амортизационных отчислений
соответственно по каждому виду имущества по данным бухгалтерского
учета постоянного представительства.
В графе 6 указывается первоначальная (восстановительная)
стоимость амортизируемого имущества по видам имущества.
В графе 8 указываются суммы амортизационных отчислений по каждому
виду имущества, включенные в декларацию по налогу на прибыль
организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом
(отчетном) периоде.
Приложение N 1
к Инструкции
по заполнению налоговой
декларации о доходах,
полученных российской
организацией от источников
за пределами Российской Федерации
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДОХОДОВ
------------------------------------------------------------------
|Код дохода| Наименование вида дохода |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 10000 |Доходы, связанные с деятельностью в иностранном|
| |государстве через постоянное представительство (к|
| |разделу II декларации) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11000 |Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и|
| |имущественных прав |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12000 |Внереализационные доходы |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12010 |Доход от долевого участия в других организациях |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12020 |Доход от операций купли - продажи иностранной валюты |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12030 |Штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение|
| |договорных обязательств, а также суммы возмещения|
| |убытков или ущерба |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12040 |Доход от сдачи имущества в аренду (субаренду) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12050 |Доход от предоставления в пользование прав на|
| |результаты интеллектуальной деятельности и|
| |приравненные к ним средства индивидуализации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12060 |Проценты, полученные по договорам займа, кредита,|
| |банковского счета, банковского вклада, а также по|
| |ценным бумагам и другим долговым обязательствам |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12070 |Суммы восстановленных резервов, расходы на|
| |формирование которых были приняты в составе расходов |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12080 |Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги)|
| |или имущественные права |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12090 |Доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при|
| |его участии в простом товариществе |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12100 |Доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом)|
| |периоде |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12110 |Положительная курсовая разница, возникающая от|
| |переоценки имущества в виде валютных ценностей и|
| |требований (обязательств), стоимость которых выражена|
| |в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам|
| |в банках, проводимая в связи с изменением|
| |официального курса иностранной валюты к рублю|
| |Российской Федерации, установленного Банком России |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12130 |Стоимость полученных материалов или иного имущества|
| |при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых|
| |из эксплуатации основных средств |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12140 |Использованные не по целевому назначению имущество (в|
| |том числе денежные средства), работы, услуги, которые|
| |получены в рамках благотворительной деятельности (в|
| |том числе в виде благотворительной помощи,|
| |пожертвований), целевые поступления, целевое|
| |финансирование, за исключением бюджетных средств |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12150 |Использованные не по целевому назначению полученные|
| |целевые денежные средства, предназначенные для|
| |формирования резервов на развитие и обеспечение|
| |функционирования и безопасности атомных|
| |электростанций, либо денежные средства, полученные|
| |атомными станциями из указанных резервов |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12160 |Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде|
| |произошло уменьшение уставного (складочного) капитала|
| |(фонда) организации, если такое уменьшение|
| |осуществлено с одновременным отказом от возврата|
| |стоимости соответствующей части взносов (вкладов)|
| |акционерам (участникам) организации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12170 |Суммы возврата от некоммерческой организации ранее|
| |уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие|
| |взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов|
| |при формировании налоговой базы |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12180 |Суммы кредиторской задолженности (обязательств перед|
| |кредиторами), списанные в связи с истечением срока|
| |исковой давности или по другим основаниям |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12190 |Доходы, полученные от операций с финансовыми|
| |инструментами срочных сделок |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 12200 |Стоимость излишков товарно - материальных ценностей и|
| |прочего имущества, которые выявлены в результате|
| |инвентаризации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13000 |Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы|
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13010 |Имущество, имущественные права, работы или услуги,|
| |которые получены от других лиц в порядке|
| |предварительной оплаты товаров (работ, услуг)|
| |налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы|
| |по методу начисления |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13020 |Имущество, имущественные права, которые получены в|
| |форме залога или задатка в качестве обеспечения|
| |обязательств |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13030 |Имущество, имущественные права или неимущественные|
| |права, имеющие денежную оценку, которые получены в|
| |виде взносов (вкладов) в уставный (складочный)|
| |капитал (фонд) организации (включая доход в виде|
| |превышения цены размещения акций (долей) над их|
| |номинальной стоимостью (первоначальным размером)) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13040 |Имущество, имущественные права, которые получены в|
| |пределах первоначального взноса участником|
| |хозяйственного общества или товарищества (его|
| |правопреемником или наследником) при выходе (выбытии)|
| |из хозяйственного общества или товарищества либо при|
| |распределении имущества ликвидируемого хозяйственного|
| |общества или товарищества между его участниками |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13050 |Имущество, имущественные права и (или)|
| |неимущественные права, имеющие денежную оценку,|
| |которые получены в пределах первоначального взноса|
| |участником договора простого товарищества (договора о|
| |совместной деятельности) или его правопреемником в|
| |случае выделения его доли из имущества, находящегося|
| |в общей собственности участников договора, или|
| |раздела такого имущества |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13060 |Средства и иное имущество, которые получены в виде|
| |безвозмездной помощи (содействия) в порядке,|
| |установленном Федеральным законом "О безвозмездной|
| |помощи (содействии) Российской Федерации и внесении|
| |изменений и дополнений в отдельные законодательные|
| |акты Российской Федерации о налогах и об установлении|
| |льгот по платежам в государственные внебюджетные|
| |фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи|
| |(содействия) Российской Федерации" |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13070 |Основные средства и нематериальные активы,|
| |безвозмездно полученные в соответствии с|
| |международными договорами Российской Федерации, а|
| |также в соответствии с законодательством Российской|
| |Федерации атомными станциями для повышения их|
| |безопасности, используемые для производственных целей|
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13090 |Имущество (включая денежные средства), поступившие|
| |комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в|
| |связи с исполнением обязательств по договору|
| |комиссии, агентскому договору или другому|
| |аналогичному договору, а также в счет возмещения|
| |затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или)|
| |иным поверенным за комитента, принципала и (или)|
| |иного доверителя, если такие затраты не подлежат|
| |включению в состав расходов комиссионера, агента и|
| |(или) иного поверенного в соответствии с условиями|
| |заключенных договоров, кроме комиссионных, агентских|
| |или иных аналогичных вознаграждений |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13100 |Средства или иное имущество, которые получены по|
| |договорам кредита или займа (иные аналогичные|
| |средства или иное имущество независимо от формы|
| |оформления заимствований, включая ценные бумаги по|
| |долговым обязательствам), а также средства или иное|
| |имущество, которые получены в погашение таких|
| |заимствований |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13110 |Имущество, полученное российской организацией|
| |безвозмездно (позиции 13111 - 13113) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13111 |- от организации, если уставный (складочный) капитал|
| |(фонд) получающей стороны не менее чем на 50|
| |процентов состоит из вклада (доли) передающей|
| |организации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13112 |- от организации, если уставный (складочный) капитал|
| |(фонд) передающей стороны не менее чем на 50|
| |процентов состоит из вклада (доли) получающей|
| |организации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13113 |- от физического лица, если уставный (складочный)|
| |капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50|
| |процентов состоит из вклада (доли) этого физического|
| |лица |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13130 |Суммы гарантийных взносов в специальные фонды,|
| |создаваемые в соответствии с законодательством|
| |Российской Федерации, предназначенные для снижения|
| |рисков неисполнения обязательств по сделкам,|
| |получаемые при осуществлении клиринговой деятельности|
| |или деятельности по организации торговли на рынке|
| |ценных бумаг |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13150 |Имущество, полученное налогоплательщиком в рамках|
| |целевого финансирования в виде: (позиции 13151 -|
| |13155) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13151 |- полученных грантов |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13152 |- инвестиций, полученных при проведении|
| |инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке,|
| |установленном законодательством Российской Федерации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13153 |- инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на|
| |финансирование капитальных вложений производственного|
| |назначения, при условии использования их в течение|
| |одного календарного года с момента получения |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13154 |- средств дольщиков и (или) инвесторов,|
| |аккумулированных на счетах организации - застройщика |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13155 |- средств, полученных обществом взаимного страхования|
| |от организаций - членов общества взаимного|
| |страхования |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13160 |Стоимость дополнительно полученных организацией -|
| |акционером акций, распределенных между акционерами по|
| |решению общего собрания пропорционально количеству|
| |принадлежащих им акций, либо разница между|
| |номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен|
| |первоначальных, и номинальной стоимостью|
| |первоначальных акций акционера при распределении|
| |между акционерами акций при увеличении уставного|
| |капитала акционерного общества (без изменения доли|
| |участия акционера в этом акционерном обществе) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13180 |Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде|
| |произошло уменьшение уставного (складочного) капитала|
| |организации в соответствии с требованиями|
| |законодательства Российской Федерации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13190 |Стоимость материалов и иного имущества, которые|
| |получены при демонтаже, разборке при ликвидации|
| |выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в|
| |соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении|
| |разработки, производства, накопления и применения|
| |химического оружия и о его уничтожении и с частью 5|
| |Приложения по проверке к Конвенции о запрещении|
| |разработки, производства, накопления и применения|
| |химического оружия и о его уничтожении |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13230 |Имущество, безвозмездно полученное государственными и|
| |муниципальными образовательными учреждениями, а также|
| |негосударственными образовательными учреждениями,|
| |имеющими лицензии на право ведения образовательной|
| |деятельности, на ведение уставной деятельности |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13250 |Положительная разница, полученная при переоценке|
| |ценных бумаг по рыночной стоимости |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13260 |Суммы восстановленных резервов под обесценение ценных|
| |бумаг (за исключением резервов, расходы на создание|
| |которых в соответствии с законодательством Российской|
| |Федерации ранее уменьшали налоговую базу) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13300 |Целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и|
| |целевые поступления на содержание некоммерческих|
| |организаций и ведение ими уставной деятельности,|
| |поступившие безвозмездно от других организаций и|
| |(или) физических лиц и использованные указанными|
| |получателями по назначению. К указанным доходам|
| |относятся: (позиции 13301 - 13308) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13301 |- осуществленные в соответствии с законодательством|
| |Российской Федерации о некоммерческих организациях|
| |вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы|
| |и отчисления в публично - правовые профессиональные|
| |объединения, построенные на принципе обязательного|
| |членства, паевые вклады, а также пожертвования,|
| |признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским|
| |кодексом Российской Федерации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13302 |- имущество, переходящее некоммерческим организациям|
| |по завещанию в порядке наследования |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13304 |- средства и иное имущество, которые получены на|
| |осуществление благотворительной деятельности |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13305 |- совокупный вклад учредителей негосударственных|
| |пенсионных фондов |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13306 |- пенсионные взносы в негосударственные пенсионные|
| |фонды, если они в полном объеме направляются на|
| |формирование пенсионных резервов негосударственного|
| |пенсионного фонда |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13307 |- использованные по целевому назначению поступления|
| |от собственников созданным ими учреждениям |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 13308 |- отчисления адвокатов на содержание коллегии|
| |адвокатов (ее учреждений) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 20000 |Доходы, не связанные с деятельностью обособленного|
| |подразделения российской организации в иностранном|
| |государстве (к разделу I декларации) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 21000 |Доходы от долевого участия (дивиденды) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 22000 |Процентный доход от долговых обязательств |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 23000 |Доходы от использования прав на объекты|
| |интеллектуальной собственности |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 24000 |Доходы от реализации акций (долей), иного имущества |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 25000 |Доходы от использования, сдачи в аренду недвижимого|
| |имущества |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 26000 |Доходы от сдачи в аренду транспортных средств и|
| |контейнеров |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 27000 |Доходы от международных перевозок (позиции 27010 -|
| |27050) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 27010 |Воздушным транспортом |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 27020 |Морским транспортом |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 27030 |Речным транспортом |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 27040 |Железнодорожным транспортом |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 27050 |Автомобильным транспортом |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 28000 |Иные виды дохода |
------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Инструкции
по заполнению налоговой
декларации о доходах,
полученных российской
организацией от источников
за пределами Российской Федерации
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ РАСХОДОВ
------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование вида расхода |
| расхода | |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 10000000 |Расходы, уменьшающие полученные доходы |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11000000 |Расходы, связанные с производством и реализацией |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11100000 |Материальные расходы (позиции 11101000 - 11110000) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11101000 |На приобретение сырья и (или) материалов,|
| |используемых в производстве товаров (выполнении|
| |работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу|
| |либо являющихся необходимым компонентом при|
| |производстве товаров (выполнении работ, оказании|
| |услуг) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11102000 |На приобретение материалов, используемых: |
| |(позиции 11102010 - 11102030) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11102020 |- для упаковки и иной подготовки произведенных и|
| |(или) реализуемых товаров (включая предпродажную|
| |подготовку) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11102030 |- на другие производственные и хозяйственные нужды|
| |(проведение испытаний, контроля, содержание,|
| |эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11103000 |На приобретение инструментов, приспособлений,|
| |инвентаря, приборов, лабораторного оборудования,|
| |спецодежды и другого имущества, не являющихся|
| |амортизируемым имуществом |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11104000 |На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся|
| |монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся|
| |дополнительной обработке у налогоплательщика |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11105000 |На приобретение топлива, воды и энергии всех видов,|
| |расходуемых на технологические цели, выработку (в том|
| |числе самим налогоплательщиком для производственных|
| |нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также|
| |расходы на трансформацию и передачу энергии |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11106000 |На приобретение работ и услуг производственного|
| |характера, выполняемых сторонними организациями или|
| |индивидуальными предпринимателями, а также на|
| |выполнение этих работ (оказание услуг) структурными|
| |подразделениями налогоплательщика |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11107000 |Расходы на рекультивацию земель и иные|
| |природоохранные мероприятия |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11108000 |Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и|
| |транспортировке товарно - материальных ценностей в|
| |пределах норм естественной убыли, утвержденных в|
| |порядке, установленном Правительством Российской|
| |Федерации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11109000 |Технологические потери при производстве и (или)|
| |транспортировке |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11110000 |Расходы на горно - подготовительные работы при добыче|
| |полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным|
| |работам на карьерах и нарезным работам при подземных|
| |разработках в пределах горного отвода горнорудных|
| |предприятий |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11200000 |Расходы на оплату труда |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11201000 |Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным|
| |окладам, сдельным расценкам или в процентах от|
| |выручки в соответствии с принятыми у|
| |налогоплательщика формами и системами оплаты труда |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11202000 |Начисления стимулирующего характера, в том числе|
| |премии за производственные результаты, надбавки к|
| |тарифным ставкам и окладам за профессиональное|
| |мастерство, высокие достижения в труде и иные|
| |подобные показатели |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11203000 |Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего|
| |характера, связанные с режимом работы и условиями|
| |труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и|
| |окладам за работу в ночное время, работу в|
| |многосменном режиме, за совмещение профессий,|
| |расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых,|
| |вредных, особо вредных условиях труда, за|
| |сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные|
| |дни, производимые в соответствии с законодательством|
| |Российской Федерации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11204000 |Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в|
| |соответствии с законодательством Российской Федерации|
| |коммунальных услуг, питания и продуктов,|
| |предоставляемого работникам налогоплательщика в|
| |соответствии с установленным законодательством|
| |Российской Федерации порядком бесплатного жилья|
| |(суммы денежной компенсации за непредставление|
| |бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных|
| |услуг) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11205000 |Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в|
| |соответствии с законодательством Российской|
| |Федерации предметов (включая форменную одежду,|
| |обмундирование), остающихся в личном постоянном|
| |пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по|
| |пониженным ценам) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11207000 |Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на|
| |время отпуска, предусмотренного законодательством|
| |Российской Федерации, расходы на оплату проезда|
| |работников и лиц, находящихся у этих работников на|
| |иждивении, к месту использования отпуска на|
| |территории Российской Федерации и обратно в порядке,|
| |предусмотренном законодательством Российской|
| |Федерации, а также расходы на оплату времени,|
| |связанного с прохождением медицинских осмотров |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11208000 |Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в|
| |соответствии с трудовым законодательством Российской|
| |Федерации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11209000 |Начисления работникам, высвобождаемым в связи с|
| |реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика,|
| |сокращением численности или штата работников|
| |налогоплательщика |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11210000 |Единовременные вознаграждения за выслугу лет|
| |(надбавки за стаж работы по специальности) в|
| |соответствии с законодательством Российской Федерации|
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11216000 |Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам|
| |обязательного страхования, а также суммы платежей|
| |(взносов) работодателей по договорам добровольного|
| |страхования (договорам негосударственного пенсионного|
| |обеспечения), заключенным в пользу работников со|
| |страховыми организациями (негосударственными|
| |пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в|
| |соответствии с законодательством Российской|
| |Федерации, на ведение соответствующих видов|
| |деятельности в Российской Федерации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11221000 |Расходы на оплату труда работников, не состоящих в|
| |штате организации - налогоплательщика, за выполнение|
| |ими работ по заключенным договорам гражданско -|
| |правового характера (включая договоры подряда), за|
| |исключением оплаты труда по договорам гражданско -|
| |правового характера, заключенным с индивидуальными|
| |предпринимателями |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11224000 |Другие виды расходов, произведенных в пользу|
| |работника, предусмотренных трудовым договором и|
| |(или) коллективным договором |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11300000 |Суммы начисленной амортизации |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11400000 |Прочие расходы |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11401000 |Расходы на освоение природных ресурсов |
| |(позиции 11401010 - 11401030) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11401010 |Расходы на поиски и оценку месторождений полезных|
| |ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных|
| |ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания,|
| |осуществляемые расходы на участке недр в соответствии|
| |с полученными в установленном порядке лицензиями или|
| |иными разрешениями уполномоченных органов, а также|
| |расходы на приобретение необходимой геологической и|
| |иной информации у третьих лиц, в том числе в|
| |государственных органах |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11401020 |Расходы на подготовку территории к ведению горных,|
| |строительных и других работ в соответствии с|
| |установленными требованиями к безопасности, охране|
| |земель, недр и других природных ресурсов и|
| |окружающей среды, в том числе на устройство временных|
| |подъездных путей и дорог для вывоза добываемых|
| |горных пород, полезных ископаемых и отходов,|
| |подготовку площадок для строительства|
| |соответствующих сооружений, хранения плодородного|
| |слоя почвы, предназначенного для последующей|
| |рекультивации земель, хранения добываемых горных|
| |пород, полезных ископаемых и отходов |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11401030 |Расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого|
| |природным ресурсам землепользователями в процессе|
| |строительства и эксплуатации объектов, а также на|
| |возмещение потерь сельскохозяйственного производства|
| |при изъятии земель для нужд, не связанных с|
| |сельскохозяйственным производством, при уничтожении,|
| |порче оленьих пастбищ. К этим расходам также|
| |относятся компенсации, предусмотренные договорами|
| |(соглашениями) с органами местного самоуправления и|
| |(или) родовыми, семейными общинами коренных|
| |малочисленных народов, заключенными такими|
| |землепользователями |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402000 |Расходы на обязательное и добровольное страхование|
| |имущества (позиции 11402010 - 11402080) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402010 |Добровольное страхование средств транспорта (водного,|
| |воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе|
| |арендованного, расходы на содержание которого|
| |включаются в расходы, связанные с производством и|
| |реализацией |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402020 |Добровольное страхование грузов |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402030 |Добровольное страхование основных средств|
| |производственного назначения (в том числе|
| |арендованных), нематериальных активов, объектов|
| |незавершенного капитального строительства (в том|
| |числе арендованных) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402040 |Добровольное страхование рисков, связанных с|
| |выполнением строительно - монтажных работ |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402050 |Добровольное страхование товарно - материальных|
| |запасов |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402060 |Добровольное страхование урожая сельскохозяйственных|
| |культур и животных |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402070 |Добровольное страхование иного имущества,|
| |используемого налогоплательщиком при осуществлении|
| |деятельности, направленной на получение дохода |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11402080 |Добровольное страхование ответственности за|
| |причинение вреда, если такое страхование является|
| |условием осуществления налогоплательщиком|
| |деятельности в соответствии с международными|
| |обязательствами Российской Федерации или|
| |общепринятыми международными требованиями |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11403000 |Прочие расходы, связанные с производством и (или)|
| |реализацией (позиции 11403010 - 11403470) |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11403010 |Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном|
| |законодательством Российской Федерации о налогах и|
| |сборах порядке |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11403020 |Расходы на сертификацию продукции и услуг |
|----------|-----------------------------------------------------|
| 11403030 |Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за|
| |выполненные сторонними организациями работы|
| |(предоставленные услуги) |
Страницы: 1 2 |