ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ
ТОРГОВЛЮ ЭЛЕКТРОТОВАРАМИ ЧЕРЕЗ МАГАЗИН С ПЛОЩАДЬЮ
ТОРГОВОГО ЗАЛА 25 КВ. М. В КАКУЮ НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ
ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕНВД: ПО МЕСТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТОРГОВЛИ
ИЛИ ПО МЕСТУ СВОЕГО ЖИТЕЛЬСТВА? ОТНОСИТСЯ ЛИ К
РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД
РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ ПО БЕЗНАЛИЧНОМУ РАСЧЕТУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
16 ноября 2006 г.
N 18-12/4/100845
(Д)
В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в
виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга и применяется в отношении видов
предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной
статьи.
Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД
являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
на территории муниципального района, городского округа, городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введена
система налогообложения в виде ЕНВД, предпринимательскую деятельность,
облагаемую единым налогом.
При этом налогоплательщики, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи
346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту
осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с
начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого
налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах,
городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Таким образом, уплата ЕНВД и представление соответствующих
налоговых деклараций производится налогоплательщиком по месту
осуществления им предпринимательской деятельности, в отношении которой
на территории муниципального образования введен специальный налоговый
режим.
Налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком в
результате осуществления предпринимательской деятельности, не
подлежащей налогообложению ЕНВД, производится в соответствии с общим
режимом или упрощенной системой налогообложения, установленной главой
26.2 НК РФ. При этом согласно положениям статей 227 и 346.21 НК РФ
уплата индивидуальным предпринимателем НДФЛ или единого налога,
исчисляемого в связи с применением УСН, осуществляется по месту
жительства.
Согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в
виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли.
Вместе с тем в Москве данный вид предпринимательской деятельности
не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Налогоплательщикам, реализующим товары в иных регионах РФ, для
получения конкретных разъяснений по вопросам применения на их
территории указанного специального налогового режима следует
обращаться в налоговые органы по месту осуществления деятельности,
облагаемой единым налогом.
Согласно пункту 1 статьи 492 ГК РФ по договору розничной
купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую
деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать
покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего
или иного использования, не связанного с предпринимательской
деятельностью.
При этом в соответствии со статьей 346.27 НК РФ для целей
применения системы налогообложения в виде ЕНВД розничной торговлей
признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1
статьи 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе
алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой
упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах
организации общественного питания, а также продукции собственного
производства (изготовления).
Таким образом, к розничной торговле для целей главы 26.3
Налогового кодекса РФ относится предпринимательская деятельность,
которая связана с торговлей товарами как за наличный, так и
безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
16 ноября 2006 г.
N 18-12/4/100845 |