Страницы: 1 2
(выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, обращающихся и не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.".
Абзац шестой исключить.
В абзаце седьмом после слова "(выбытия" дополнить словами ", в
т.ч. погашения)".
В абзаце восьмом после слов "от реализации" дополнить словами
"(выбытия, в т.ч. погашения)".
Абзац девятый изложить в следующей редакции:
"По строке 030 расчета отражается сумма отклонения фактической
выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на
организованном рынке ценных бумаг (пункт 5 статьи 280).".
Абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:
"По строке 050 расчета отражается сумма отклонения фактической
выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-процентного
отклонения либо отклонение от рыночной цены аналогичной (однородной,
идентичной) ценной бумаги с учетом 20-процентного отклонения (пункт 6
статьи 280 НК). Данная строка заполняется в случае отклонения
фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения
от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной
бумаги, рассчитанной организатором торговли либо отклонения в сторону
понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах
торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (статья
40 НК; пункт 6 статьи 280 НК). В случае если фактическая цена
реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям,
предусмотренным подпунктами 1 и / или 2 пункта 6 и в последнем абзаце
пункта 6 статьи 280 НК, то строка 050 не заполняется.".
Абзацы тринадцатый и четырнадцатый исключить.
Абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"Расходы при реализации (выбытии, в т.ч. погашении) ценных бумаг,
полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в
результате новации, определяются исходя из оплаченной стоимости ценной
бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на
реализацию (пункт 2 статьи 280 НК и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 НК,
статья 6 Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости
ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных
налогового учета."
В абзацах двадцать третьем и двадцать четвертом после слова
"реализации" дополнить словами "(выбытия, в т.ч. погашения)".
Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам,
полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 07 не заполняют.".
Раздел 14 "Порядок заполнения Листа 08 "Расчет налоговой базы по
налогу на прибыль у профессиональных участников рынка ценных бумаг,
осуществляющих дилерскую деятельность по операциям с ценными бумагами,
полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в
результате новации" и раздел 15 "Порядок заполнения Листа 09 "Расчет
налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами у
профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих
дилерскую деятельность (за исключением ценных бумаг, полученных в
результате новации)" исключить.
В разделе 16 "Порядок заполнения Листа 10 "Расчет налоговой базы
по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на организованном рынке":
Абзац второй исключить.
Раздел 17 изложить в следующей редакции:
"17. Порядок заполнения Листа 11 "Доходы, расходы и налоговая
база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения
пенсионных резервов"
Негосударственные пенсионные фонды осуществляют свою деятельность
в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О
негосударственных пенсионных фондах" и Федеральным законом от
23.06.1999 N 117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг".
В соответствии со статьями 295 НК и 296 НК негосударственными
пенсионными фондами доходы и расходы от размещения пенсионных резервов
и доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности
фондов, определяются раздельно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 274 НК налоговая база по
прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте
1 статьи 284 НК, определяется налогоплательщиком отдельно.
К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, кроме
доходов, предусмотренных статьями 249 НК и 250 НК, в частности,
относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные
бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, установленных
законодательством о негосударственных пенсионных фондах, определяемые
в порядке, установленном НК для соответствующих видов доходов.
Указанные доходы отражаются в приложении по видам доходов по строкам
010 - 090.
В соответствии со статьей 295 НК в целях налогообложения доход,
полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как
положительная разница между полученным доходом от размещения
пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки
рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с учетом
времени фактического размещения в отчетном периоде при условии
размещения указанных средств по пенсионным счетам в разрезе доходов.
По строке 010 отражается доход, полученный от размещения
пенсионных резервов за отчетный период и остатков страховых резервов,
сформированных на 01.01.2002 (сумма строк с 020 по 090).
По строке 020 отражается:
доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе
погашения), обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
определенный в соответствии с условиями договора реализации либо
выбытия (в том числе погашения) (статьи 280, 281, 329 НК).
При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе
погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается
без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения
налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (статья 281 НК).
Доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения)
негосударственных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации или иного выбытия
(в том числе погашения) таких ценных бумаг, а также суммы накопленного
процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем
налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной
налогоплательщику эмитентом. При этом в доход от реализации или иного
выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг не включаются суммы
процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении
(пункт 2 статьи 280 НК).
Кроме того, по строке 020 отражается доход от реализации или
иного выбытия (в том числе погашения) ГКО, ОФЗ, полученных в
результате новации.
По строке 030 отражается:
сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены
сделок на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения
соответствующих сделок вне организованного рынка ценных бумаг.
По строке 040 отражается:
доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе
погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
(статьи 280, 281, 329 НК).
При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе
погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг, не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается без
процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения
налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (статья 281 НК).
Доход от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в
том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг, определяется исходя из цены реализации или иного выбытия таких
ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного (купонного)
дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного
(купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом
в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг
не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при
налогообложении (пункт 2 статьи 280 НК).
По строке 040 также отражается доход от реализации или иного
выбытия (в том числе погашения) государственных ценных бумаг не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных в
результате новации.
По строке 050 отражается:
сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг,
не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае если
отклонение фактической цены соответствующей сделки составляет более 20
процентов в сторону понижения от минимальной цены сделок на
организованном рынке ценных бумаг по аналогичной (идентичной,
однородной) ценной бумаге или от средневзвешенной цены аналогичной
(идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором
торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им
правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату
ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей
сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора
торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев, либо
фактическая цена сделки по реализации ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, меньше расчетной цены этой ценной
бумаги, но не более чем на 20 процентов.
По строке 060 отражается:
сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам, облагаемых налогоплательщиком по ставке
15 процентов.
Доход в виде процентов определяется в соответствии с пунктами 5 и
7 статьи 328 НК.
По строке 080 отражается:
сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам, с которого налоговым агентом удержан налог по ставке
15 процентов.
По строке 090 отражаются:
доходы, полученные от осуществления других инвестиций (вложений),
в частности, доход, полученный от реализации имущества (пункт 1 статьи
249 НК), начисленные доходы по договорам банковского вклада (статья
250 НК), а также доходы в виде процентов, полученные на сумму остатков
средств пенсионных резервов, находящихся на банковских счетах фонда.
По строке 100 отражается:
сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, а также
остатки страхового резерва, сформированного на 01.01.2002, подлежащие
инвестированию самостоятельно негосударственным пенсионным фондом или
через доверительного управляющего в отчетном (налоговом) периоде.
По строке 110 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя
из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва,
с учетом времени фактического размещения при условии размещения
указанных средств по пенсионным счетам.
По строкам 120 - 150 отражаются:
доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные исходя
из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва с
учетом времени фактического размещения резерва в отчетном (налоговом)
периоде в доле, приходящейся на виды полученных доходов.
По строке 120 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные
бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от
размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 130 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные
бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от
размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 140 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в государственные и муниципальные ценные
бумаги в виде процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам, в общем объеме прибыли от размещения пенсионных резервов, на
сумму дохода, полученного от размещения пенсионных резервов,
рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России.
По строке 150 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда, полученный от
осуществления других инвестиций (вложений).
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
осуществления других инвестиций (вложений), в общем объеме прибыли от
размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 160 отражается:
сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения
пенсионных резервов, отраженных по строкам 170 - 190.
По строке 170 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые
исходя из цены их приобретения, в соответствии с условиями договора,
расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием)
таких ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком
(пункт 1 статьи 252 НК). Если в цену реализации государственных и
муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма
дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного
купонного дохода (статьи 281, 287, 328, 329 НК);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. В расход не включаются
суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при
налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328 НК);
оплаченная стоимость ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных расчетов
оплаченной стоимости государственных ценных бумаг, полученных в
результате новации в порядке, предусмотренном статьями 2 и 6
Федерального закона N 110-ФЗ;
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным
выбытием) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
По строке 180 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с условиями
договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным
выбытием) таких ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252 НК);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не
включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее
учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328 НК);
оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в
результате новации. Данные по этим строкам заполняются на основании
произведенных расчетов оплаченной стоимости в порядке, предусмотренном
статьями 2 и 6 Федерального закона N 110-ФЗ;
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным
выбытием) государственных ценных бумаг, полученных в результате
новации.
По строке 190 отражаются, в частности, расходы, связанные с
осуществлением других инвестиций (вложений). По данной строке при
реализации или ином выбытии (в том числе погашении) долговых ценных
бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта, ранее учтенные
как внереализационный доход по строке 090 Листа 11 Декларации.
По строке 200 отражаются:
прочие расходы, связанные с получением дохода от размещения
пенсионных резервов (сумма строк с 210 по 230), в том числе:
расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных
резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария,
профессиональных участников рынка ценных бумаг, расходы на оплату
труда сотрудников, занимающихся исключительно размещением пенсионных
резервов;
обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в
рабочем состоянии имущества, в которое размещены пенсионные резервы,
его оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По строке 240 отражается:
процент отчислений на уставную деятельность от дохода,
полученного от размещения пенсионных резервов, установленный в
соответствии с действующим законодательством (Федеральный закон от
07.05.1998 N 75-ФЗ).
Отчисления, отражаемые по строке 250, определяются исходя из
показателей бухгалтерского учета. В этом случае доля отчислений от
доходов от размещения пенсионных резервов, направленных на
формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной
деятельности фонда, по видам дохода определяется следующим образом.
Сумма строки 250 умножается на сумму соответствующего вида дохода
(строка 020, строка 040, строка 060, строка 070, строка 080, строка
090) и делится на общую сумму дохода от размещения пенсионных резервов
(строка 010 - строка 030 - строка 050).
Отчисления, указанные в строке 250 Листа 11 Декларации, подлежат
переносу в строку 010 Листа 02 Декларации.
В строке 320 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг (строка 020 + 030 - строка 120 -
строка 170 - строка 210 - строка 260).
Если по строке 320 получена прибыль, то налогоплательщик вправе
исключить из прибыли сумму по строке 330, которая определяется из сумм
строк с 340 по 360.
По строке 350 отражается:
часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении
государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО,
ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (статья 2
Федерального закона N 110-ФЗ).
По строке 360 отражается:
положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной
стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в
доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные
бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате
новации).
Если при расчете по строке 320 результата от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных
бумаг, получен убыток (строка 020 + строка 030 - строка 170 - строка
210), налоговая база по таким операциям признается равной нулю, а
сумма убытка переносится в порядке, установленном в пункте 10 статьи
280 НК.
По строке 370 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг (строка 040 + строка 050 - строка
130 - строка 180 - строка 220 - строка 270).
Если по строке 370 получена прибыль, то налогоплательщик вправе
исключить из прибыли сумму по строке 380, которая определяется из
суммы строк с 390 по 410.
По строке 410 отражается:
сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии,
приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги
(для первичных владельцев).
Если при расчете по строке 370 результата от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг, получен убыток (строка 040 + строка 050 - строка 180 -
строка 220), налоговая база по таким операциям признается равной нулю,
а сумма убытка переносится в порядке, установленном в пункте 10 статьи
280 НК.
По строке 420 отражается:
доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам (строка 060 - строка 140 - строка 280). Положительное значение
данной строки отражается в строке 030 Листа 04 Декларации.
По строке 430 отражается:
прибыль от осуществления других инвестиций (строка 090 - строка
190 - строка 230 - строка 310).
В строке 431 отражается сумма, исключаемая из прибыли по строке
430, в виде суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с
даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или
организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету,
в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев).
Если по строке 430 получен убыток, рассчитанный как строка 090 -
строка 150 - строка 190 - строка 230, налоговая база признается равной
нулю, а сумма убытка, выраженная отрицательным значением строки 430,
подлежит переносу в порядке, установленном статьей 283 НК.
По строке 450 указывается сумма, равная 30 процентам от налоговой
базы, отражаемой по строке 440, в пределах которой налогоплательщик
вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в
предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных))
периоде (периодах) (пункт 10 статьи 280 и статья 283 НК) от вложения
пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном
рынке ценных бумаг.
По строке 460 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном
(отчетных)) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в
ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг,
кроме убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, полученными
при новации.
По строке 470 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных
бумаг. При этом если сумма по строке 460 меньше или равна сумме по
строке 450, то по строке 470 заполняется сумма, указанная по строке
460. Если сумма по строке 460 больше суммы по строке 450, то по строке
470 заполняется сумма, указанная по строке 450.
По строке 500 указывается сумма, равная 30 процентам от налоговой
базы, отражаемой по строке 490, в пределах которой налогоплательщик
вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в
предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных))
периоде (периодах) (пункт 10 статьи 280 и статья 283 НК) от вложения
пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном
рынке ценных бумаг.
По строке 510 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном
(отчетных)) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в
ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг,
кроме убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, полученными
при новации.
По строке 520 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг. При этом если сумма по строке 510 меньше или равна сумме
по строке 500, то по строке 520 заполняется сумма, указанная по строке
510. Если сумма по строке 510 больше суммы по строке 500, то по строке
520 заполняется сумма, указанная по строке 500.
По строке 550 указывается сумма, равная 30 процентам от налоговой
базы, отражаемой по строке 540, в пределах которой налогоплательщик
вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в
предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных))
периоде (периодах) (статья 283 НК) от осуществления других инвестиций
(вложений).
По строке 560 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном
(отчетных)) периоде (периодах) от осуществления других инвестиций
(вложений).
По строке 570 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других
инвестиций (вложений). При этом если сумма по строке 560 меньше или
равна сумме по строке 550, то по строке 570 заполняется сумма,
указанная по строке 560. Если сумма по строке 560 больше суммы по
строке 550, то по строке 570 заполняется сумма, указанная по строке
550.
По строке 590 отражается налоговая база от размещения пенсионных
резервов (строка 440 - строка 470 + строка 490 - строка 520 + строка
540 - строка 570).
Доходы, полученные от уставной деятельности фондов, учитываются в
соответствии со статьями 249, 250 НК.
К доходам, полученным от уставной деятельности, кроме доходов,
предусмотренных статьями 249, 250 НК, относятся доходы,
предусмотренные пунктом 3 статьи 295 НК.
Совокупная сумма расходов негосударственного пенсионного фонда,
связанная с обеспечением уставной деятельности фонда, определяется в
соответствии со статьями 254 - 269 и 296 НК.
Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности
фонда (доходы от реализации имущества и т.п.), отражаются,
соответственно, в строках 010 и 020 Листа 02 Декларации.
Общая сумма внереализационных доходов и общая сумма
внереализационных расходов, связанных с обеспечением уставной
деятельности фонда (целевые взносы на содержание фонда и т.п.),
отражаются, соответственно, по строкам 030 и 040 Листа 02 Декларации.
Целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов в
соответствии с подпунктами 5 и 6 пункта 2 статьи 251 НК признаются
совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов и
пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в
полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов
негосударственного пенсионного фонда.
Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным
фондом в Отчете о целевом использовании имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной
деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования Декларации
(Лист 14).
При нецелевом использовании таких средств с момента, когда
негосударственный фонд фактически использовал их не по целевому
назначению (нарушил условия предоставления этих средств), они
признаются доходом негосударственного пенсионного фонда и для целей
налогообложения подлежат включению в состав внереализационных доходов
и отражаются по строке 030 Листа 02 Декларации.".
Раздел 18 изложить в следующей редакции:
"18. Порядок заполнения Листа 12 "Расчет налога на прибыль
организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании
налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)" и
Листа 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее
не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций,
переходящих на кассовый метод)"
Лист 12 заполняется налогоплательщиками, переходящими с
01.01.2002 на определение доходов и расходов по методу начисления.
В соответствии с пунктом 6 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ
эти налогоплательщики обязаны сформировать отдельную налоговую базу
(далее - налоговая база переходного периода).
Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению в установленном
статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ порядке, отражается по строке
010.
По строкам 011 - 017 показывается величина отдельных элементов
доходной части налоговой базы, которые формируются по правилам,
установленным соответствующими подпунктами пункта 1 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ.
По строке 011 на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ в целях налогообложения учету подлежат
суммы дебиторской задолженности покупателей по состоянию на 31.12.2001
за товары (работы, услуги), которые ранее не учитывались в качестве
выручки от реализации товаров (работ, услуг) при формировании
налоговой базы. В состав доходов налоговой базы переходного периода
выручка по реализованным до 2002 года товарам (работам, услугам,
имущественным правам) включается вне зависимости от факта погашения
такой задолженности на дату определения величины налоговой базы
переходного периода. Размер подлежащей учету в целях налогообложения
выручки формируется в порядке, установленном статьей 249 НК с учетом
положений статьи 248 НК, то есть без сумм налогов, предъявленных в
соответствии с законодательством о налогах и сборах покупателям
продукции (работ, услуг). Из состава выручки не исключаются суммы
экспортных пошлин, уплаченных налогоплательщиком в соответствии с
действующим законодательством и учтенных в себестоимости продукции
(работ, услуг).
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 10 Федерального закона N
110-ФЗ учтенные ранее в целях налогообложения положительные курсовые
разницы, относящиеся к суммам дебиторской задолженности по выручке от
реализации товаров (работ, услуг), при заполнении строки 011 не
учитываются (дебиторская задолженность, исчисленная по курсу
иностранной валюты на 31.12.2001, уменьшается на эти суммы).
Страховые организации в составе выручки от реализации по строке
011 должны отразить, в частности:
страховые премии (взносы) по договорам страхования по видам иным,
чем страхование жизни, которые не учитывались при расчетах налоговой
базы за периоды до 01.01.2002, но ответственность страховой
организации по таким договорам страхования наступала до 01.01.2002.
При этом по договорам сострахования страховые премии (взносы)
включаются в состав доходов налоговой базы переходного периода
страховщика (состраховщика) только в размере доли страховой премии,
причитающейся налогоплательщику;
страховые взносы по договорам страхования жизни, по которым сроки
уплаты страховых взносов приходятся на период до 01.01.2002, а
страховые взносы до 01.01.2002 не поступили;
выручку от оказания услуг (страхового агента, сюрвейера,
аварийного комиссара и т.д.), которые были оказаны страховыми
организациями до 01.01.2002, при условии, что выручка от их оказания
не поступила и не участвовала в налогообложении прибыли до 01.01.2002.
При этом под оказанными услугами для расчета налоговой базы
переходного периода понимаются услуги, дата оказания которых в
соответствии с условиями договора наступила до 01.01.2002;
доход в виде сумм возврата части страховых взносов по договорам
перестрахования у страховых организаций - перестрахователей в случае
их досрочного прекращения до 01.01.2002, если условия договоров
перестрахования предусматривают порядок возврата, а суммы возврата
части страховых взносов не были перечислены до 01.01.2002.
По строке 011 кредитными организациями, в частности, указываются
доходы в виде комиссионных сборов за услуги по корреспондентским
отношениям, по расчетно - кассовому обслуживанию, открытию счетов в
других банках и другим аналогичным операциям, если такие доходы
определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249
НК.
Организации, которые в 2001 году в соответствии с учетной
политикой применяли метод признания выручки по отгрузке, строку 011
Декларации не заполняют.
По строке 012 налогоплательщик должен отразить суммы штрафов,
пеней и иных санкций, признанных должником до 01.01.2002, в порядке,
установленном пунктом 3 статьи 250, подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 и
статьей 317 НК, если такие суммы ранее не учитывались в целях
налогообложения.
По строке 013 указываются иные, относящиеся к периоду до 2002
года внереализационные доходы, определенные в соответствии с порядком,
установленным статьями 250 и 271 НК, если такие доходы не были ранее
учтены в целях налогообложения.
Кроме того, по строке 013 налогоплательщик отражает не учтенные
ранее в целях налогообложения суммы доходов, в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и
обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.
Страховые организации в составе внереализационных доходов по
строке 013 должны отразить суммы процентов по депо премий по договорам
перестрахования за период фактического депонирования средств до
01.01.2002, которые не учитывались при налогообложении прибыли до
01.01.2002.
По строке 013 отражается процент (дисконт), причитающийся
налогоплательщику по долговым обязательствам (по договорам займа,
кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным
бумагам и другим долговым обязательствам, в т.ч. государственным) по
состоянию на 01.01.2002 (статьи 271, 328 НК). Кредитными организациями
по строке 013 также отражаются причитающиеся к получению просроченные
проценты, на получение которых у организации имеется право.
Сделки РЕПО, имеющие переходящий характер (т.е. первая часть
которых осуществлена до 01.01.2002, вторая после 01.01.2002), не
отражаются при заполнении данного расчета. Вторая часть таких сделок
РЕПО рассчитывается в 2002 году в порядке, установленном статьей 280
НК для операции по реализации ценных бумаг.
По строкам 015 и 016 отражаются суммы затрат, которые в
соответствии с действовавшими до 2002 года правилами были учтены в
целях налогообложения, но по правилам главы 25 НК как самостоятельные
объекты или операции должны признаваться в качестве расходов по факту
их несения уже в периоды 2002 года и позднее. В частности, это
относится к суммам созданных организацией в период до 2002 года
резервов по видам резервов, не перечисленным в подпункте 4 пункта 1
статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, учтенным в составе расходов
при исчислении прибыли в 2001 году.
Страховые организации по строке 015 должны отразить остаток не
использованного на 01.01.2002 резерва предупредительных мероприятий
(резерва финансирования предупредительных мероприятий), если
отчисления в него ранее уменьшали налоговую базу при исчислении
прибыли до вступления в силу главы 25 НК.
Кредитные организации, формировавшие отчисления в резервы под
обесценение ценных бумаг и учитывавшие их при расчете налоговой базы
по налогу на прибыль до 01.01.2002 согласно порядку, определенному
Банком России, и не осуществляющие дилерскую деятельность,
предусмотренную лицензией профессионального участника рынка ценных
бумаг, отражают в строке 015 сумму указанных резервов, не
использованных по состоянию на 01.01.2002.
По строке 017 не учитывается переоценка по государственным ценным
бумагам, обмениваемым при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с пунктом 4
статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций".
По строке 020 показывается общая сумма расходов, подлежащая
налогообложению в порядке, установленном статьей 10 Федерального
закона N 110-ФЗ.
По строке 021 отражается сумма себестоимости реализованных, но не
оплаченных по состоянию на 31.12.2001 товаров (работ, услуг), которая
ранее не учитывалась при формировании налогооблагаемой прибыли. При
этом налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить как сам
факт несения расходов, так и факт неуменьшения налоговой базы периода
реализации на эти суммы. Последнее подтверждается показателями Справки
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета
(налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4
к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций",
зарегистрированной в Минюсте России от 14.09.2000 N 2381), а также
иными документами, свидетельствующими, что на отраженные по строке 021
суммы в соответствующем отчетном периоде (до 01.01.2002) был
восстановлен в целях налогообложения размер прибыли, выявленной по
балансу.
В целях применения вышеуказанного порядка себестоимость продукции
(работ, услуг) определяется в соответствии с Положением о составе
затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской
Федерации от 05.08.1992 N 552, с учетом особенностей состава затрат,
определенных соответствующими министерствами и ведомствами Российской
Федерации по согласованию с Минэкономики России и Минфином России.
Организации, которые в 2001 году в соответствии с учетной
политикой применяли метод признания выручки по отгрузке, строку 021 не
заполняют.
Страховые организации по строке 021 должны отразить суммы
возврата части страховых взносов по договорам страхования,
сострахования, перестрахования в случае их досрочного прекращения до
01.01.2002, если условия договоров предусматривают порядок возврата, а
суммы возврата части страховых взносов не были перечислены до
01.01.2002. В случае возникновения обязательства по возврату части
страхового взноса в связи с обстоятельствами, указанными в пункте 1
статьи 958 Гражданского кодекса Российской Федерации, возникшими до
01.01.2002, сумма возврата части страхового взноса включается в состав
расходов налоговой базы переходного периода, если эта сумма не была
перечислена до 01.01.2002.
По строкам 022 - 024 показывается сумма расходов в размере
затрат, числящихся на счетах бухгалтерского учета в виде суммы
недоначисленной амортизации по основным средствам и нематериальным
активам первоначальной (восстановительной) стоимостью не более 10 000
рублей или сроком эксплуатации менее 12 месяцев, по нематериальным
активам, которые не учитываются в целях налогообложения в качестве
нематериальных активов по правилам главы 25 НК, а также по малоценным
и быстроизнашивающимся предметам.
По строке 025 отражаются суммы расходов будущих периодов, которые
в соответствии со статьей 272 НК не признаются расходами будущих
периодов, либо по правилам главы 25 НК не учитываются в целях
налогообложения.
По строке 026 отражаются суммы признанных до 01.01.2002 должником
или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего
в законную силу до 01.01.2002, штрафов, пеней и иных санкций за
нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы
возмещения убытков (ущерба) в порядке, установленном подпунктом 13
пункта 1 статьи 265, подпунктом 8 пункта 7 статьи 272 НК.
Строка 027 заполняется по иным, относящимся к периоду до 2002
года внереализационным расходам, определенным в соответствии с
порядком, установленным статьями 265 и 272 НК, если такие расходы не
были ранее учтены в целях налогообложения.
Страховые организации в составе внереализационных расходов по
строке 027 должны отразить, в частности:
- суммы отчислений в страховые резервы, расчет которых
производится исходя из учтенных в базе переходного периода страховых
взносов. Страховые резервы, сформированные в переходный период,
включаются в состав страховых резервов, сформированных страховой
организацией на 01.01.2002, для определения дохода в виде уменьшения
(возврата) страховых резервов (подпункт 2 пункта 2 статьи 293 НК) для
формирования налоговой базы налога на прибыль в следующих за
01.01.2002 отчетных (налоговых) периодах;
суммы процентов по депо премий по договорам перестрахования за
период фактического депонирования средств до 01.01.2002, которые не
учитывались при налогообложении прибыли до 01.01.2002.
По этой строке также отражаются расходы в виде процента (в том
числе дисконта) по долговым обязательствам, возникшим до 01.01.2002 и
не исполненным по состоянию на 01.01.2002 (в том числе просроченным,
по которым у кредитной организации сохраняются обязательства по
выплате процентов), с учетом положений статей 265 и 269 НК. По
долговым обязательствам, выданным до 01.01.2002, для определения
предельной величины процентов, признаваемых расходами, принимаемыми к
вычету, используются положения абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ сформированные в бухгалтерском учете на 31.12.2001
расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, готовой
продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, при
расчете величины налоговой базы переходного периода не учитываются.
По строке 029 не учитывается переоценка по государственным ценным
бумагам, обмениваемым при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с пунктом 4
статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций".
В целях налогообложения по строке 029 не учитывается в составе
расходов сумма превышения отрицательной переоценки ценных бумаг в
связи с изменением рыночной цены над положительной, которая не
учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в
соответствии с действующим до 01.01.2002 порядком.
Подлежащая налогообложению прибыль переходного периода (строка
030), рассчитанная как разница между доходами (строка 010) и расходами
(строка 020) переходного периода, исчисляется отдельно от налоговой
базы 2002 года. В соответствии с пунктом 5 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ налоговая база переходного периода не подлежит
уменьшению на суммы убытков, определенных в соответствии с порядком,
установленным пунктами 3 и 4 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
Для целей налогообложения выделяется налоговая база, облагаемая
по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 284 НК (строки 040, 053,
054).
На основании пункта 6 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ при
превышении общей суммы расходов, учтенных в составе налоговой базы
переходного периода (строка 020), над суммой подлежащих учету в целях
исчисления налоговой базы переходного периода доходов (строка 010, за
минусом доходов, облагаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК),
прибыль по налоговой базе переходного периода (строка 030) и,
соответственно, размер налоговой базы (строки 050 - 052) признаются
равными нулю.
В ином случае налоговая база переходного периода, облагаемая по
ставкам, установленным пунктом 1 статьи 284 НК (строки 050 - 052),
определяется исходя из суммы прибыли переходного периода (за минусом
доходов, облагаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК) с учетом
льгот, предусмотренных пунктами 4, 6 (абзацы 10, 14 и 27) статьи 6
Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль
предприятий и организаций", а также дополнительных льгот,
предоставленных законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации и представительными органами местного
самоуправления в рамках предоставленной им пунктом 9 статьи 6
указанного Закона компетенции (строки 041 - 046). Расчет производится
с учетом льгот, действующих на дату, по отношению к которой
формируется налоговая база переходного периода.
По строкам 080, 090, 100 отражается общая сумма налога,
причитающаяся к уплате, соответственно, в федеральный бюджет, бюджет
субъекта Российской Федерации, местный бюджет. При этом величина
налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как сумма
налога, исчисленного с доходов в виде процентов по ценным бумагам,
облагаемым по ставке 15 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта
4 статьи 284 НК, и суммы налога по налоговой базе переходного периода
без учета доходов в виде процентов по ценным бумагам, облагаемых по
соответствующей ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 НК.
По строкам 081 - 085, 091 - 095, 101 - 105 указывается
распределение общей суммы налога в соответствующие бюджеты, подлежащей
уплате по периодам 2002 - 2006 годов в соответствии с порядком,
предусмотренным пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона N
110-ФЗ.
Налогоплательщики, у которых в сумме дебиторской задолженности на
1 января 2002 года доля задолженности бюджетных организаций -
покупателей составляет более 30 процентов, уплачивают сумму налога,
исчисленную в соответствии со статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ,
в бюджет равномерно в течение пяти лет начиная со второго квартала
2002 года в сроки, установленные для уплаты сумм авансовых платежей по
налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
По строкам 110 - 113 справочно указываются сведения о сумме
налога, фактически начисленного по итогам 2001 года, с распределением
этой суммы в порядке, установленном пунктом 8 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ.
Лист 13 заполняется налогоплательщиками, переходящими с
01.01.2002 на определение доходов и расходов по кассовому методу.
В соответствии с пунктом 9 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ
эти налогоплательщики обязаны сформировать отдельную налоговую базу
(далее - налоговая база переходного периода).
Общая сумма доходов, подлежащая учету в составе доходной части
налоговой базы переходного периода, отражается по строке 010.
По строкам 011 - 013 отражается величина отдельных элементов
доходной части налоговой базы, которые формируются по правилам,
установленным пунктом 9 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
По строке 011 указывается сумма авансовых платежей
(предварительной оплаты), полученных до 01.01.2002 в счет поставок
товаров, выполнения работ и оказания услуг.
По строкам 012 и 013 отражаются суммы оценки затрат, которые в
соответствии с действовавшими до 2002 года правилами были учтены в
целях налогообложения, но по правилам главы 25 НК как самостоятельные
объекты или операции должны признаваться в качестве расходов по факту
их несения (оплаты) в 2002 году и более поздние периоды. В частности,
это относится к суммам созданных организацией и учтенных в уменьшение
прибыли в период до 2002 года резервов, за исключением резервов по
сомнительным долгам, если организация до 01.01.2002 признавала выручку
в целях налогообложения по отгрузке.
По строке 020 отражается общая сумма расходов, подлежащая учету в
составе расходной части налоговой базы переходного периода.
По строкам 021 и 023 указывается сумма недоначисленной
амортизации по основным средствам первоначальной (восстановительной)
стоимостью не более 10 000 рублей или сроком эксплуатации менее 12
месяцев, по нематериальным активам, которые не являются таковыми по
правилам главы 25 НК, а также по малоценным и быстроизнашивающимся
предметам в составе расходов в размере оплаченных по состоянию на
01.01.2002 затрат.
Если объект на указанную дату оплачен не полностью, то в
уменьшение базы переходного периода следует принять долю числящихся на
соответствующих счетах бухгалтерского учета расходов, пропорциональную
оплаченной части стоимости в общей стоимости объекта.
Перечень расходов, подлежащих единовременному учету при
формировании налоговой базы переходного периода, установленный пунктом
9 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, является закрытым и
расширению не подлежит.
Подлежащая налогообложению прибыль переходного периода (строка
030), рассчитанная как разница между доходами (строка 010) и расходами
(строка 020) переходного периода, исчисляется отдельно от налоговой
базы 2002 года. В соответствии с пунктом 5 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ налоговая база переходного периода не подлежит
уменьшению на суммы убытков, определенных в соответствии с порядком,
установленным пунктами 3 и 4 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
На основании пункта 6 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ при
превышении общей суммы расходов, учтенных в составе налоговой базы
переходного периода (строка 020), над суммой подлежащих учету в целях
исчисления налоговой базы переходного периода доходов (строка 010)
прибыль по налоговой базе переходного периода (строка 030) и,
соответственно, размер налоговой базы (строки 050 - 052) признаются
равными нулю.
В ином случае налоговая база переходного периода (строки 050 -
052) определяется исходя из суммы прибыли переходного периода с учетом
предусмотренных пунктами 4, 6 (абзацы 10, 14 и 27) статьи 6 Закона
Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль
предприятий и организаций", а также дополнительных льгот,
предоставленных законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации и представительными органами местного
самоуправления в рамках предоставленной им пунктом 9 статьи 6
указанного Закона компетенции (строки 040 - 045). Расчет производится
с учетом льгот, действующих на дату, по отношению к которой
формируется налоговая база переходного периода.
По строкам 060 - 062 указываются ставки налога, установленные в
соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК.
По строкам 080, 090, 100 отражается общая сумма налога,
причитающаяся к уплате, соответственно, в федеральный бюджет, бюджет
субъекта Российской Федерации, местный бюджет. При этом по строкам 110
- 113 справочно указываются сведения о сумме налога, фактически
начисленного по итогам 2001 года, с распределением этой суммы по
пределам, установленным пунктом 8 статьи 10 Федерального закона
N 110-ФЗ.
В разделе 19 "Порядок заполнения Листа 14 "Отчет о целевом
использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,
полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых
поступлений, целевого финансирования":
Таблицу изложить в следующей редакции:
----------------------------------------------------------------------
| Наименование полученных целевых средств | Код строки и |
| | вида поступлений |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Целевое финансирование в виде: | |
|-------------------------------------------------|------------------|
| полученных грантов | 010 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| инвестиций, полученных при проведении | |
| инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, | |
| установленном законодательством Российской | |
| Федерации | 020 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| инвестиций, полученных от иностранных | |
| инвесторов на финансирование капитальных | |
| вложений производственного назначения, при | |
| условии использования их в течение одного | |
| календарного года с момента получения | 030 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средств дольщиков и (или) инвесторов, | |
| аккумулированных на счетах организации - | |
| застройщика | 040 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средств, полученных обществом взаимного | |
| страхования от организаций - членов общества | |
| взаимного страхования | 050 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средств, полученных из Российского фонда | |
| фундаментальных исследований, Российского фонда | |
| технологического развития, Российского | |
| гуманитарного научного фонда, Фонда содействия | |
| развитию малых форм предприятий в научно - | |
| технической сфере, Федерального фонда | |
| производственных инноваций | 060 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средств, полученных предприятиями и | |
| организациями, в состав которых входят особо | |
| радиационно опасные и ядерно опасные | |
| производства и объекты, из резервов, | |
| предназначенных для обеспечения безопасности | |
| указанных производств и объектов на всех | |
| стадиях жизненного цикла и их развития в | |
| соответствии с законодательством Российской | |
| Федерации об использовании атомной энергии | 070 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средств сборов за аэронавигационное | |
| обслуживание полетов воздушных судов в | |
| воздушном пространстве Российской Федерации, | |
| полученных специально уполномоченным органом в | |
| области гражданской авиации | 080 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Целевые поступления на содержание | |
| некоммерческих организаций и ведение ими | |
| уставной деятельности: | |
|-------------------------------------------------|------------------|
| вступительные взносы, членские взносы, | |
| полученные в соответствии с законодательством | |
| Российской Федерации о некоммерческих | |
| организациях | 090 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| целевые взносы и отчисления в публично - | |
| правовые профессиональные объединения, | |
| построенные на принципе обязательного членства | 100 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| паевые вклады | 110 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| пожертвования, признаваемые таковыми в | |
| соответствии с Гражданским кодексом Российской | |
| Федерации | 120 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| имущество, переходящее некоммерческим | |
| организациям по завещанию в порядке | |
| наследования | 130 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| суммы финансирования из федерального бюджета, | |
| бюджетов субъектов Российской Федерации, | |
| местных бюджетов, бюджетов государственных | |
| внебюджетных фондов, выделяемые на | |
| осуществление уставной деятельности | |
| некоммерческих организаций | 140 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средства и иное имущество, полученные на | |
| осуществление благотворительной деятельности | 150 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| совокупный вклад учредителей негосударственных | |
| пенсионных фондов | 160 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| пенсионные взносы в негосударственные | |
| пенсионные фонды, если они в полном объеме | |
| направляются на формирование пенсионных | |
| резервов негосударственного пенсионного фонда | 170 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| поступления от собственников созданным ими | |
| учреждениям | 180 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| отчисления адвокатов на содержание коллегии | |
| адвокатов (ее учреждений) | 190 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средства, поступившие профсоюзным организациям | |
| в соответствии с коллективными договорами | |
| (соглашениями) на проведение профсоюзными | |
| организациями социально - культурных и других | |
| мероприятий, предусмотренных их уставной | |
| деятельностью | 200 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| средства, полученные структурными организациями | |
| РОСТО от Министерства обороны Российской | |
| Федерации и (или) другого органа исполнительной | |
| власти по генеральному договору, а также | |
| целевые отчисления от организаций, входящих в | |
| структуру РОСТО, используемые в соответствии с | |
| учредительными документами на подготовку в | |
| соответствии с законодательством Российской | |
| Федерации граждан по военно - учетным | |
| специальностям, военно - патриотическое | |
| воспитание молодежи, развитие авиационных, | |
| технических и военно - прикладных видов спорта | 210 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| имущество (включая денежные средства) и (или) | |
| имущественные права, которые получены | |
| религиозными организациями на осуществление | |
| уставной деятельности | 220 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Средства, полученные бюджетополучателями - | |
| юридическими лицами, являющимися по | |
| организационно - правовой форме коммерческими | |
| организациями, в соответствии с бюджетной | |
| росписью доходов и расходов бюджетов всех | |
| уровней и государственных внебюджетных фондов | 230 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Средства и иное имущество, полученные в виде | |
| безвозмездной помощи (содействия) в порядке, | |
| установленном Федеральным законом от 04.05.99 | |
| "О безвозмездной помощи (содействии) Российской | |
| Федерации и внесении изменений и дополнений в | |
| отдельные законодательные акты Российской | |
| Федерации о налогах и об установлении льгот по | |
| платежам в государственные внебюджетные фонды в | |
| связи с осуществлением безвозмездной помощи | |
| (содействия) Российской Федерации" | 240 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Основные средства и нематериальные активы, | |
| безвозмездно полученные в соответствии с | |
| международными договорами Российской Федерации, | |
| а также в соответствии с законодательством | |
| Российской Федерации атомными станциями для | |
| повышения их безопасности, используемые для | |
| производственных целей | 250 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Имущество и (или) имущественные права, | |
| полученные организациями государственного | |
| запаса специального (радиоактивного) сырья и | |
| делящихся материалов Российской Федерации от | |
| операций с материальными ценностями | |
| государственных запасов специального | |
| (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и | |
| направленные на восстановление и содержание | |
| указанных запасов | 260 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Имущество, безвозмездно полученное | |
| государственными и муниципальными | |
| образовательными учреждениями, а также | |
| негосударственными образовательными | |
| учреждениями, имеющими лицензии на право | |
| ведения образовательной деятельности, на | |
| ведение уставной деятельности | 270 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Имущество, полученное бюджетными учреждениями | |
| по решению органов исполнительной власти | 271 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Основные средства, полученные организациями, | |
| входящими в структуру Российской оборонной | |
| спортивно - технической организации (РОСТО) | |
| (при передаче их между двумя и более | |
| организациями, входящими в структуру РОСТО), | |
| использованные на подготовку граждан по военно | |
| - учетным специальностям, военно - | |
| патриотическое воспитание молодежи, развитие | |
| авиационных, технических и военно - | |
| прикладных видов спорта в соответствии с | |
| законодательством Российской Федерации | 272 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Имущество (включая денежные средства) и (или) | |
| имущественные права, полученные религиозной | |
| организацией в связи с совершением религиозных | |
| обрядов и церемоний и от реализации религиозной | |
| литературы и предметов религиозного назначения | 280 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Средства, поступившие общественным организациям | |
| инвалидов, на осуществление деятельности этих | |
| организаций, от организаций, использующих труд | |
| инвалидов, в которых инвалиды от общего числа | |
| работников составляют не менее 50 процентов и | |
| доля расходов на оплату труда инвалидов в | |
| расходах на оплату труда составляет не менее 25 | |
| процентов | 290 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Средства, поступившие общественным организациям | |
| инвалидов на осуществление деятельности этих | |
| организаций, от учреждений, единственным | |
| собственником имущества которых являются | |
| общественные организации инвалидов | 300 |
|-------------------------------------------------|------------------|
| Средства в виде сумм прибыли, полученной от | |
| реализации религиозной литературы и предметов | |
| религиозного назначения, поступившие | |
| религиозным организациям на осуществление | |
| уставной деятельности от налогоплательщиков - | |
| организаций, уставный (складочный) капитал | |
| которых состоит полностью из вклада этих | |
| религиозных организаций | 310 |
----------------------------------------------------------------------
После указанной таблицы:
В абзаце втором первое и второе предложения изложить в следующей
редакции:
"В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по
полученным, но не использованным средствам, срок использования которых
не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом
в графе 4 указывается дата поступления средств, имеющих срок
использования, а в графе 5 - размер средств, срок использования
которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также не
использованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в
графе 8 отчета за предыдущий налоговый период.".
В абзаце четвертом:
цифру "070" заменить цифрой "080";
слова "(подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК)" заменить словами
"(подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК)".
В абзаце пятом слова "(подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК)"
заменить словами "(подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК)".
В абзаце шестом:
- в первом предложении слова "в статье 2 Федерального закона от
23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно - технической
политике"" заменить словами "в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК";
- второе предложение исключить.
В абзаце восьмом:
цифры "080" и "200" заменить, соответственно, цифрами "090" и
"230";
слова "учесть, что целевыми поступлениями могут считаться
поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных
товаров и подакцизного минерального сырья) при условии, что ведение
учета доходов и расходов указанных целевых поступлений, а также сумм
доходов и расходов от иной деятельности в организации производится
раздельно (абзац 13 пункта 2 статьи 251 НК)" заменить словами
"учитывать, что организации - получатели целевых поступлений обязаны
вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в
рамках целевых поступлений (абзац 1 пункта 2 статьи 251 НК)".
Абзац десятый изложить в следующей редакции:
"К публично - правовым профессиональным объединениям, построенным
на принципе обязательного членства, относятся:
федеральная и региональные нотариальные палаты, образованные в
соответствии с Основами законодательства Российской Федерации от
11.02.1993 N 4462-1 "О нотариате", согласно которым нотариус,
занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной
палаты;
федеральная палата адвокатов Российской Федерации и адвокатские
палаты соответствующих субъектов Российской Федерации, образованные в
соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об
адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации",
согласно которому адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность,
должен быть членом адвокатской палаты одного из субъектов Российской
Федерации.".
Абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"Взносы и отчисления, полученные федеральной и региональными
нотариальными палатами, федеральной палатой адвокатов Российской
Федерации и адвокатскими палатами соответствующих субъектов Российской
Федерации, а также коллегией адвокатов отражаются соответственно по
строкам 100 и 190.".
В абзаце двенадцатом цифру "130" заменить цифрой "140".
В абзаце четырнадцатом:
слова ", и учитываются в составе целевых поступлений" исключить.
Абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"Следует учитывать, что при нецелевом использовании таких средств
с момента, когда их получатель фактически использовал их не по
целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств),
такие средства признаются доходом у налогоплательщика, получившего эти
средства, и облагаются налогом на прибыль организаций в
общеустановленном порядке.".Страницы: 1 2 |