Страницы: 1 2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
2 сентября 2002 г.
N БГ-3-23/470
(Д)
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст.
134; 2000, N 32, ст. 3341; 2001, N 53 (часть 1), ст. 5016, ст. 5026)
приказываю:
1. Утвердить Инструкцию по заполнению налоговой декларации по
земельному налогу.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на статс
- секретаря - заместителя Министра Российской Федерации по налогам и
сборам Н.О. Аристархову.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И. БУКАЕВ
2 сентября 2002 г.
N БГ-3-23/470
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
8 октября 2002 г.
N 3842
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А. МОТОРИН
30 августа 2002 года
Приложение
к Приказу МНС России
от 2 сентября 2002 года
N БГ-3-23/470
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Настоящая Инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80
Налогового кодекса Российской Федерации.
Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации
по земельному налогу, форма которой утверждена Приказом МНС России от
12.04.2002 N БГ-3-21/197 (зарегистрирован в Минюсте России 20.05.2002
N 3453; "Российская газета", 28.05.2002, N 93) и является обязательной
для организаций, признаваемых налогоплательщиками земельного налога в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Налоговая декларация по земельному налогу по форме по КНД
1153001 (далее - налоговая декларация) представляется
налогоплательщиками земельного налога в налоговые органы по месту
нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов
налогообложения, находящихся на территории одного муниципального
образования, заполняется одна налоговая декларация. При этом на каждый
объект налогообложения заполняется отдельный лист соответствующего
Приложения "А", "Б", "В", "Г", "Д" и "Е".
Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной)
инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с
Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в
Минюсте России 25.09.2001, N 2950; "Российская газета", 03.10.2001, N
192), представляют налоговые декларации в указанные инспекции.
1.2. Налоговая декларация состоит из:
титульного листа;
Листа 2 "Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного
налога";
Приложения "А" "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям
поселений";
Приложения "Б" "Расчет налоговой базы и суммы налога по
расположенным вне населенных пунктов землям промышленности,
транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и
космического обеспечения";
Приложения "В" "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям
водного фонда";
Приложения "Г" "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям
лесного фонда";
Приложения "Д" "Расчет налоговой базы и суммы налога по
сельскохозяйственным угодьям";
Приложения "Е" "Расчет налоговой базы и суммы налога дачно -
строительными, гаражно - строительными, жилищно - строительными
кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими
товариществами".
1.3. Налоговая декларация заполняется в отношении всей суммы
налога, подлежащей уплате в соответствии с бюджетным
законодательством, по одному из следующих кодов бюджетной
классификации: 1050701 - земельный налог за земли
сельскохозяйственного назначения; 1050702 - земельный налог за земли
городов и поселков; 1050703 - земельный налог за другие земли
несельскохозяйственного назначения.
2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
2.1. Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и
заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом.
Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или
распечатка декларации на принтере. Порядок представления налоговой
декларации в электронном виде определяется МНС России.
2.2. В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться
только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений,
предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке
проставляется прочерк или ноль.
2.3. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра,
вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц
организации, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с
указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены
печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с
помощью "Штриха для корректуры опечаток".
2.4. В верхнем поле каждой страницы, включаемой
налогоплательщиком в состав налоговой декларации, организация
указывает свой ИНН - 10-значный цифровой код и КПП - 9-значный
цифровой код.
При этом указывается:
- для российской организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины
постановки на учет (КПП) согласно Свидетельству о постановке на учет в
налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на
территории Российской Федерации (форма 12-1-7, утвержденная Приказом
МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте
России 22.12.1998 N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, 04.01.1999, N 1), или для крупнейших
налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в
налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика -
юридического лица, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации (форма 9-КНС, утверждена Приказом МНС России от
31.08.2001 N БГ-3-09/319);
- для иностранной организации:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации,
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма
N 2401ИМД) и / или Информационному письму (форма N 2201И
"Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения
иностранной организации"), а также Информационному письму (форма N
2202ИМ "Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого
имущества и транспортных средств"), утвержденным Приказом МНС России
от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России
02.06.2000 N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, 19.06.2000, N 25).
2.5. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации
проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой
декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или
отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой декларации, а
также от количества конкретных приложений.
2.6. Каждая страница налоговой декларации (за исключением
страницы 1 титульного листа) в строке "Достоверность и полноту
сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяется
подписью одного из лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1
титульного листа. В конце каждой страницы проставляется подпись и дата
подписания.
3. ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
3.1. В верхнем поле страницы 1 титульного листа налоговой
декларации указывается налоговый период, за который представляется
налоговая декларация (за какой год).
3.2. По строке 1 налогоплательщиком указывается полное
наименование налогового органа по месту нахождения земельного участка
организации, в который представляется налоговая декларация, и его код.
3.3. По строке 2 указывается количество страниц в представляемой
налоговой декларации.
3.4. По строке 3 указывается полное наименование организации,
соответствующее наименованию, указанному в его учредительных
документах (латинская транскрипция, содержащаяся в наименовании
организации, также указывается), либо полное наименование отделения
иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории
Российской Федерации, в соответствии с учредительными документами.
3.5. По строкам 4 - 5 указываются реквизиты Свидетельства о
постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового
органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации
- в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом
органе юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на
территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, а для крупнейших
налогоплательщиков - в соответствии со Свидетельством о постановке на
учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика
юридического лица, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, по форме 9-КНС; для иностранной организации - в
соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе
(форма N 2401ИМД) и / или Информационным письмом (форма N 2201И
"Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения
иностранной организации"), а также Информационным письмом (форма N
2202ИМ "Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого
имущества и транспортных средств").
3.6. По строкам 6 - 7 указывается идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) в
налоговом органе по месту нахождения организации и в налоговом органе
по месту нахождения земельных участков.
3.7. По строкам 8 - 14 достоверность и полнота сведений,
указанных в налоговой декларации организацией, подтверждается
подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом по
строкам 8 и 11 указываются фамилия, имя, отчество (полностью)
руководителя и главного бухгалтера организации, по строкам 9 и 12 - их
ИНН (при его наличии), по строкам 10 и 13 проставляется личная подпись
соответственно руководителя и главного бухгалтера организации и дата
подписания.
В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера
организации или изменения их учетных данных в период, за который
представляется налоговая декларация, следует заполнить сведения,
предусмотренные Разделом III титульного листа.
По строке 14 проставляется печать (штамп) организации.
В случае подписания налоговой декларации лицом, уполномоченным на
подписание данной налоговой декларации вместо руководителя или
главного бухгалтера организации, то по соответствующей строке 10 или
13 указывается фамилия (полностью), имя, отчество лица, подписавшего
налоговую декларацию, и проставляется его личная подпись и дата
подписания.
3.8. Строки 15 - 20 предназначены для отметок работников
налогового органа.
По строке 15 в соответствующих ячейках отражается день, месяц и
год представления налогоплательщиком налоговой декларации.
По строке 16 проставляется отметка "Х" в соответствующей ячейке о
способе представления налоговой декларации в налоговый орган
(уполномоченным представителем, по почте). В соответствующей ячейке
проставляется количество страниц налоговой декларации.
По строке 17 работником налогового органа проставляется номер,
под которым зарегистрирована налоговая декларация при ее поступлении в
налоговый орган.
По строке 18 указываются сведения о работнике налогового органа,
принявшего налоговую декларацию (фамилия, имя, отчество, должность). В
соответствующей ячейке данного раздела ставится подпись работника
налогового органа, принявшего налоговую декларацию.
Строки 19 и 20 заполняются работником налогового органа,
проводившим камеральную налоговую проверку.
По строке 19 работник налогового органа проставляет дату
завершения камеральной налоговой проверки.
По строке 20 работник налогового органа, проводивший камеральную
проверку, указывает должность, фамилию, имя, отчество и проставляет
свою подпись.
3.9. В Разделе II "Сведения о месте нахождения организации" по
строкам 21 - 28 указывается адрес организации, указанный в
учредительных документах или ином распорядительном документе о
создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о
представлении юридического адреса (для общественных организаций и
объединений). Для иностранной организации указывается адрес отделения
иностранной организации в Российской Федерации.
По строке 22 указывается субъект Российской Федерации, в котором
организация имеет место нахождения (место государственной
регистрации), и его код в соответствии с приложением 3 к настоящей
Инструкции.
3.10. По строке 29 указываются код города, номера контактного
телефона и факса организации.
3.11. По строке 30 в зависимости от того, совпадает или не
совпадает адрес, указанный в учредительных документах, с адресом
постоянно действующего исполнительного органа организации, необходимо
отметить соответствующий квадрат знаком "Х".
3.12. Строки 31 - 40 заполняются в случае несовпадения адреса,
указанного в учредительных документах, с адресом постоянно
действующего исполнительного органа организации.
По строкам 31 - 39 указывается адрес постоянно действующего
исполнительного органа организации.
По строке 32 указывается название субъекта Российской Федерации
по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа
организации и его код.
По строке 40 указывается код города, номера контактного телефона
и факса организации.
3.13. Строки 41 - 49 заполняются при наличии обособленного
подразделения организации по месту нахождения земельного участка.
По строкам 41 - 48 указывается адрес обособленного подразделения.
По строке 49 указывается код города, номера контактного телефона
и факса обособленного подразделения организации.
3.14. Раздел III "Сведения о физическом лице" заполняется
организацией только в случае неуказания ИНН или изменения учетных
данных руководителя и (или) главного бухгалтера организации в периоде,
за который представляется налоговая декларация. При изменении учетных
данных в периоде, за который представляется налоговая декларация,
заполняются только измененные сведения по соответствующим строкам.
3.15. Строки 50 - 53 заполняются руководителем организации на
основании документа, удостоверяющего личность.
По строке 50 указывается фамилия, имя, отчество руководителя
организации (полностью, без сокращений в соответствии с документами,
удостоверяющими личность).
По строкам 51 - 53 указывается вид документа, удостоверяющего
личность руководителя организации, и его реквизиты.
При этом в строке "документ" записывается конкретное название
документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и
указывается код документа в соответствии со справочником, действующим
в системе налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые
имеются в документе, удостоверяющем личность.
3.16. По строкам 54 - 61 указывается адрес места жительства в
Российской Федерации руководителя организации на основании записи в
паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства
(если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с
обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской
Федерации.
По строке 55 указывается наименование субъекта Российской
Федерации и его код согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
3.17. Строки 62 - 73 предназначены для заполнения сведений о
главном бухгалтере в случае неуказания ИНН или изменения учетных
данных в периоде, за который представляется налоговая декларация.
По строке 62 указывается фамилия, имя, отчество главного
бухгалтера организации (полностью, без сокращений в соответствии с
документами, удостоверяющими личность).
По строке 63 записывается конкретное название документа (паспорт,
удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код
документа в соответствии со справочником, действующим в системе
налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые имеются в
документе, удостоверяющем личность.
3.18. Строки 66 - 73 предназначены для заполнения сведений о
месте жительства в Российской Федерации главного бухгалтера
организации на основании записи в паспорте или документе,
подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не
паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным
указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.
ЛИСТ 2 "СВОДНЫЙ РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
И СУММЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА"
4.1. Лист 2 "Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного
налога" заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем
земельным участкам, находящимся в пределах соответствующего
муниципального образования.
4.2. По строке 2 указывается субъект Российской Федерации, на
территории которого расположены земельные участки организации, в
отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.
4.3. По строке 3 указывается муниципальное образование, на
территории которого находятся земельные участки организации, в
отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.
4.4. По строке 4 (ячейка 050) указывается фактически используемая
налогоплательщиком площадь всех земельных участков, находящихся на
территории муниципального образования, указанного по строке 3.
Значение по строке 4 (ячейка 050) должно быть равно сумме значений по
строке 7 (ячейка 070) всех Приложений "А"; по строке 4 (ячейка 040)
всех Приложений "Б"; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "В"; по
строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "Г"; по строке 4 (ячейка 050)
всех Приложений "Д"; по строке 14 (ячейка 220) всех Приложений "Е".
4.5. По строке 5 (ячейка 060) указывается площадь принадлежащих
организации земельных участков (в гектарах), подлежащих льготному
налогообложению. Значение по строке 5 (ячейка 060) должно быть равно
сумме значений по строке 11 (ячейка 110) всех Приложений "А"; по
строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "Б"; по строке 5 (ячейка 050)
всех Приложений "В"; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "Г"; по
строке 11 (ячейка 130) всех Приложений "Д"; по строке 17 (ячейка 250)
всех Приложений "Е". При этом значения по строке 11 (ячейка 110)
Приложений "А" и строке 17 (ячейка 250) Приложения "Е" пересчитываются
в гектары с точностью до четырех знаков после запятой.
4.6. По строке 6 (ячейка 070) указывается исчисленная сумма
налога по всем земельным участкам, находящимся в муниципальном
образовании, указанном по строке 3. Значение по строке 6 (ячейка 070)
должно быть равно сумме значений по строке 30 (ячейка 340) всех
Приложений "А"; по строке 17 (ячейка 210) всех Приложений "Б"; по
строке 14 (ячейка 180) всех Приложений "В"; по строке 19 (ячейка 260)
всех Приложений "Г"; по строке 22 (ячейка 280) всех Приложений "Д"; по
строке 33 (ячейка 490) всех Приложений "Е".
4.7. По строке 7 (ячейка 080) указывается сумма предоставленных
органами законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии
со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1
"О плате за землю" льгот по земельному налогу. Значение по строке 7
(ячейка 080) должно быть равно сумме значений по строке 37 (ячейка
420) всех Приложений "А"; по строке 18 (ячейка 220) всех Приложений
"Б"; по строке 15 (ячейка 190) всех Приложений "В"; по строке 20
(ячейка 270) всех Приложений "Г"; по строке 26 (ячейка 320) всех
Приложений "Д"; по строке 41 (ячейка 570) всех Приложений "Е".
4.8. По строке 8 (ячейка 090) указывается сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет в установленные сроки. Значение по строке 8
(ячейка 090) определяется как разность значений по строке 6 (ячейка
070) и строки 7 (ячейка 080) и должно быть равно сумме значений по
строке 40 (ячейка 470) всех Приложений "А", по строке 21 (ячейка 270)
всех Приложений "Б", по строке 18 (ячейка 240) всех Приложений "В", по
строке 23 (ячейка 320) всех Приложений "Г", по строкам 29, 30 и 31
(ячейки 370, 380 и 390) всех Приложений "Д"; по строкам 44, 45 и 46
(ячейки 620, 630 и 640) всех Приложений "Е".
4.9. По строке 9 (ячейка 100) указывается сумма земельного
налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 9
(ячейка 100) должно быть равно сумме значений по строке 41 (ячейка
480) всех Приложений "А", по строке 29 (ячейка 370) всех Приложений
"Д", по строке 44 (ячейка 620) всех Приложений "Е".
4.10. По строке 10 (ячейка 110) указывается сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Значение по
строке 10 (ячейка 110) должно быть равно сумме значений по строке 42
(ячейка 490) всех Приложений "А", по строке 30 (ячейка 380) всех
Приложений "Д", по строке 45 (ячейка 630) всех Приложений "Е".
4.11. По строке 11 (ячейка 120) указывается сумма налога,
подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по строке 11 (ячейка 120)
должно быть равно сумме значений по строке 43 (ячейка 500) всех
Приложений "А", по строке 21 (ячейка 270) всех Приложений "Б", по
строке 18 (ячейка 240) всех Приложений "В", по строке 23 (ячейка 320)
всех Приложений "Г", по строке 31 (ячейка 390) всех Приложений "Д", по
строке 46 (ячейка 640) всех Приложений "Е".
4.12. По строкам 12 - 15 указывается сумма налога, подлежащая
уплате по установленным срокам уплаты.
В графах (2 - 3) указываются сроки уплаты налога и сумма налога,
соответствующая сроку уплаты налога.
Если сроки уплаты налога установлены не позднее 15 сентября и 15
ноября, то по строке 12 (графа 2) указывается срок уплаты налога - "15
сентября", а по графе 3 - сумма налога по расчету, подлежащая уплате в
бюджет в установленный срок, которая определяется делением значения по
строке 8 (ячейка 090) на два.
По строке 13 (графа 2) указывается срок уплаты налога - "15
ноября", а по графе 3 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в
установленный срок, которая определяется как разница значений по
строке 8 (ячейка 090) и строке 12 (графа 3).
В случае если органами законодательной (представительной) власти
субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления
установлены другие сроки уплаты налога, то по строкам 12 - 15 (графа
2) указывается соответствующий срок уплаты налога, а по графе 3 -
сумма налога, подлежащая уплате по этому сроку. По графе 4 указывается
сумма налога по данным налогового органа.
В случае установления органами законодательной (представительной)
власти субъекта Российской Федерации и органами местного
самоуправления более 4 сроков уплаты при заполнении таблицы "Сумма
налога, подлежащая уплате по сроку" допускается введение
дополнительного необходимого количества строк.
4.13. Строки 16 - 18 заполняются специалистом (инспектором)
налогового органа по учету.
По строке 16 указывается отчетный год и начисленная сумма налога,
в ячейке 220 указывается сумма налога, отраженная в лицевом счете
налогоплательщика.
По строке 17 специалист (инспектор) по учету должен проставить
свои фамилию, имя, отчество, должность и подпись.
По строке 18 в соответствующих ячейках проставляется дата
отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы земельного налога за
соответствующий отчетный год.
ПРИЛОЖЕНИЕ "А"
5.1. Приложение "А" "Расчет налоговой базы и суммы налога по
землям поселений" заполняется организацией отдельно по каждому
земельному участку в отношении:
- земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков (статья 7
Закона Российской Федерации "О плате за землю");
- земель, занятых жилищным фондом (государственным,
муниципальным, общественным) в границах городской (поселковой) черты
(часть 5 статьи 8 Закона);
- земель сельскохозяйственного использования в пределах городской
(поселковой) черты (часть 8 статьи 8 Закона);
- земель, предоставленных юридическим лицам в границах сельских
населенных пунктов для иных целей (часть 2 статьи 6 Закона).
Если организация имеет несколько земельных участков, подлежащих
налогообложению и находящихся на территории муниципального
образования, то Приложение "А" заполняется отдельно по каждому
земельному участку.
5.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер
земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении
внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.
5.3. По строкам 2 - 5 указываются: название города или иного
населенного пункта, на территории которого расположен земельный
участок организации; зона градостроительной ценности территории; адрес
местоположения земельного участка.
5.4. По строке 6 указывается код ОКАТО муниципального
образования, на территории которого расположен земельный участок
организации.
Раздел I. Определение облагаемой налогом площади
5.5. По строке 7 (ячейка 070) указывается площадь земельного
участка в квадратных метрах, находящегося в собственности, владении
или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется
на основании землеустроительных документов и документа,
удостоверяющего соответствующее право на землю.
5.6. По строке 8 (ячейка 080) указывается площадь земельного
участка в пределах нормы отвода.
5.7. По строке 9 (ячейка 090) указывается площадь земельного
участка сверх установленной нормы отвода, значение которой должно быть
равно разнице значений, указанных по строке 7 (ячейка 070) и по строке
8 (ячейка 080).
5.8. По строке 10 (ячейка 100) указывается площадь санитарно -
защитных, технических и других зон, не предоставленных в пользование
другим юридическим лицам и гражданам, включаемая в облагаемую налогом
площадь.
5.9. Строка 11 (ячейка 110) заполняется организациями, имеющими
право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или
международным договором. Значение по строке 11 (ячейка 110) должно
быть равно сумме, полученной в результате сложения значений по строке
12 (ячейка 140) и строки 13 (ячейка 170).
5.10. По строке 12 указывается конкретная часть и подпункт статьи
12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", на основании
которого площадь земельного участка исключена организацией из
облагаемой налогом площади, а также код налоговой льготы и площадь
земельного участка организации, не подлежащая налогообложению.
Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 2
к настоящей Инструкции.
5.11. Строка 13 заполняется в случае, если организация использует
льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или
международным договором. При этом необходимо указать законодательный
акт, в соответствии с которым организация использует льготу по
земельному налогу.
5.12. По строке 14 (ячейка 180) указывается облагаемая налогом
площадь земельного участка, которая определяется как разница между
суммой значений по строкам 7 (ячейка 070) и 10 (ячейка 100) и
значением по строке 11 (ячейка 110).
5.13. По строке 15 (ячейка 190) указывается площадь земельного
участка в пределах нормы отвода.
5.14. По строке 16 (ячейка 200) указывается площадь земельного
участка сверх установленной нормы отвода.
5.15. По строке 17 (ячейка 210) указывается площадь земельного
участка организации, отнесенная к землям сельскохозяйственного
использования в пределах городской (поселковой) черты, т.е. к землям,
занятым пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями,
строениями и сооружениями сельскохозяйственного назначения,
используемым в целях ведения сельскохозяйственного производства.
5.16. Строка 18 заполняется при заполнении строки 17.
По строке 18 указывается соответствующий вид сельскохозяйственных
угодий и их код согласно приложению 1.
Раздел II. Налоговая база
5.17. По строке 19 (ячейка 240) указывается налоговая база,
определяемая как облагаемая площадь земельного участка в пределах
нормы отвода земель. Значение по строке 19 (ячейка 240) должно быть
равно значению по строке 15 (ячейка 190).
5.18. По строке 20 (ячейка 250) указывается налоговая база,
определяемая как площадь земельного участка сверх нормы отвода земель.
Значение по строке 20 (ячейка 250) должно быть равно значению по
строке 16 (ячейка 200).
Раздел III. Налоговая ставка
5.19. По строкам 21 - 24 отражаются данные о целевом и
фактическом использовании земельного участка.
По строке 22 указывается целевое назначение земельного участка,
определяемое при предоставлении земельного участка в соответствии с
делением земель по целевому назначению на основании землеустроительной
документации, документов, удостоверяющих право собственности, владения
или пользования земельным участком.
По строке 23 указывается фактическое использование земельного
участка.
По строке 24 отмечается соответствие фактического использования
земельного участка его целевому использованию. Соответствующий квадрат
необходимо отметить знаком "Х".
5.20. По строке 25 (ячейка 290) указывается средняя налоговая
ставка в рублях и копейках на 1 квадратный метр земельного участка в
соответствии с Приложением N 2 (таблица 1) к Закону Российской
Федерации "О плате за землю" и с учетом коэффициента, установленного
на соответствующий год для ставок земельного налога.
5.21. По строке 26 (ячейка 300) указывается налоговая ставка,
установленная органами местного самоуправления для соответствующей
градостроительной зоны населенного пункта, указанной по строке 2 или
3.
5.22. Строка 27 заполняется только при заполнении строки 17.
По строке 27 (ячейка 310) указывается налоговая ставка по
сельскохозяйственным угодьям аналогичного качества. Данная ставка
указывается в размере, установленном для земель сельскохозяйственных
угодий по прилегающему к городу или поселку району, или указывается
налоговая ставка, установленная Приложением N 1 к Закону Российской
Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициента, установленного на
соответствующий год для ставок земельного налога.
5.23. По строке 28 (ячейка 320) указывается налоговая ставка,
применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка
в зависимости от его местоположения, принадлежности к соответствующей
территориальной зоне, определяемой в соответствии с градостроительными
регламентами, и целевого использования. По строке 28 (ячейка 320)
указывается:
- по землям, занятым жилищным фондом, значение, равное 3%
дифференцированной налоговой ставки, установленной органом местного
самоуправления для соответствующей градостроительной зоны, но не менее
минимального размера земельного налога за квадратный метр,
установленного Законом Российской Федерации "О плате за землю", с
учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок
земельного налога;
- по землям сельскохозяйственного использования - значение по
строке 27 (ячейка 310), умноженное на два;
- по землям, расположенным в полосе отвода железных дорог, -
значение, равное до 25% от ставки земельного налога, установленной за
сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 к Закону
Российской Федерации "О плате за землю" с учетом коэффициента,
установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
- по землям, расположенным в районах проживания малочисленных
народов Севера, - налоговая ставка, установленная органами
законодательной (представительной) власти субъекта Российской
Федерации;
- по остальным землям - дифференцированные по местоположению и
зонам различной градостроительной ценности территории налоговые
ставки, установленные органами местного самоуправления. При их
отсутствии указывается значение по строке 25 (ячейка 290).
5.24. По строке 29 (ячейка 330) указывается двойная налоговая
ставка для части земельного участка сверх нормы отвода. Указанная в
данной строке ставка налога должна соответствовать значению,
указанному по строке 28 (ячейка 320), умноженному на два.
Раздел IV. Исчисленная сумма налога
по земельному участку
5.25. По строке 30 (ячейка 340) указывается сумма налога,
исчисленная за налоговый период по соответствующему земельному
участку. Значение по строке 30 (ячейка 340) должно быть равно сумме
налога, исчисленной по полной налоговой ставке, указанной по строке 32
(ячейка 370), и сумме налога, исчисленной по двойной налоговой ставке,
указанной по строке 33 (ячейка 380).
5.26. По строке 31 (ячейка 360) указывается конкретная налоговая
ставка и сумма налога, исчисленная по этой налоговой ставке,
соответствующей определенным категориям земель и налогоплательщиков.
Например, за земли, занятые жилищным фондом, по строке 31 указывается
значение, соответствующее 3% от ставок земельного налога,
установленных в городах и поселках городского типа, или минимальный
размер земельного налога, установленный Законом Российской Федерации
"О плате за землю" с учетом коэффициента, установленного на
соответствующий год для ставок земельного налога. Исчисленная сумма
налога определяется умножением налоговой базы, указанной по строке 19
(ячейка 240), на налоговую ставку, указанную по строке 31 (ячейка
360). При этом строки 32 (ячейка 370) и 33 (ячейка 380) не
заполняются.
5.27. По строке 32 (ячейка 370) указывается сумма налога, которая
определяется как произведение налоговой базы по части площади
земельного участка в пределах нормы отвода, указанной по строке 19
(ячейка 240), и применяемой налоговой ставки, указанной по строке 28
(ячейка 320).
5.28. По строке 33 (ячейка 380) указывается сумма налога,
исчисленная за налоговый период по двойной налоговой ставке, которая
определяется как произведение налоговой базы по части площади
земельного участка сверх нормы отвода, указанной по строке 20 (ячейка
250), и двойной налоговой ставки для части земельного участка сверх
нормы отвода, указанной по строке 29 (ячейка 330).
5.29. По строке 34 (ячейка 390) указывается сумма земельного
налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 34
(ячейка 390) определяется как произведение исчисленной суммы
земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли
средств, перечисляемых в федеральный бюджет от суммы земельного налога
за земли городов и поселков, ежегодно устанавливаемой при утверждении
федерального бюджета.
5.30. По строке 35 (ячейка 400) указывается сумма земельного
налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
Значение по строке 35 (ячейка 400) определяется как произведение
исчисленной суммы земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и
соответствующей доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта
Российской Федерации от суммы земельного налога за земли городов и
поселков.
5.31. По строке 36 (ячейка 410) указывается сумма земельного
налога, подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по строке 36
(ячейка 410) определяется как произведение исчисленной суммы
земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли
средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за
земли городов и поселков.
5.32. По строке 37 (ячейка 420) указывается сумма предоставленных
льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", которая определяется как
сумма значений, указанных по строке 38 (ячейка 440) и по строке 39
(ячейка 460).
5.33. По строке 38 (ячейка 440) указывается сумма предоставленных
органами законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со
статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и код
льготы.
5.34. По строке 39 (ячейка 460) указывается сумма предоставленных
органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в
соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за
землю" и код льготы.
5.35. По строке 40 (ячейка 470) указывается общая сумма
земельного налога, подлежащая уплате. Значение по строке 40 (ячейка
470) определяется как сумма значений, указанных по строкам 41 (ячейка
480), 42 (ячейка 490) и 43 (ячейка 500).
5.36. По строке 41 (ячейка 480) указывается сумма земельного
налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет. Данные переносятся
из строки 34 (ячейка 390).
5.37. По строке 42 (ячейка 490) указывается сумма земельного
налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации,
которая определяется как разница значений, указанных по строке 35
(ячейка 400) и по строке 38 (ячейка 440).
5.38. По строке 43 (ячейка 500) указывается сумма земельного
налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется
как разница значений, указанных по строке 36 (ячейка 410) и строке 39
(ячейка 460).
5.39. Строки 44 - 47 предназначены для отметок работника
налогового органа.
По строке 46 работник налогового органа должен проставить свою
фамилию, имя, отчество, должность и подпись.
По строке 47 в соответствующих ячейках проставляется дата
завершения камеральной проверки.
5.40. Строки 48 - 55 по расчету сумм льгот по земельному налогу,
предоставленных организации, заполняются работником налогового органа
при проведении камеральной проверки.
По строкам 48 - 52 указываются данные о суммах предоставленных
льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или
международным договором, проставляется код льготы.
По строке 48 указывается сумма предоставленных льгот согласно
статье 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", которая
определяется как произведение значений, указанных по строке 12 (ячейка
140) и по строке 28 (ячейка 320).
По строке 49 указывается сумма предоставленных льгот согласно
федеральному закону или международному договору, которая определяется
как произведение значений, указанных по строке 13 (ячейка 170) и по
строке 28 (ячейка 320).
По строке 50 указывается сумма предоставленных льгот согласно
статье 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Данные
переносятся из строки 38 (ячейка 440).
По строке 51 указывается сумма предоставленных льгот согласно
статье 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Данные
переносятся из строки 39 (ячейка 460).
По строке 53 отражается сумма льгот, которая определяется путем
сложения значений, указанных по строкам 48 - 52.
По строке 54 работник налогового органа указывает свою фамилию,
имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.
По строке 55 в соответствующих ячейках указывается дата
составления расчета недопоступивших сумм налога.
ПРИЛОЖЕНИЕ "Б"
6.1. Приложение "Б" "Расчет налоговой базы и суммы налога по
расположенным вне населенных пунктов землям промышленности,
транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и
космического обеспечения" заполняется организациями по землям
промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,
информатики и космического обеспечения, а также по землям, занятым
полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, и по
землям, расположенным в полосе отвода железных дорог (статья 9 и часть
3 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю").
Если организация имеет несколько земельных участков, подлежащих
налогообложению и находящихся на территории муниципального
образования, то Приложение "Б" заполняется отдельно по каждому
земельному участку.
6.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер
земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении
внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.
6.3. По строке 2 указывается местоположение земельного участка
организации. При этом по строке 3 указывается код ОКАТО
соответствующего муниципального образования.
Раздел I. Площадь земельного участка
6.4. По строке 4 (ячейка 040) указывается площадь земельного
участка в гектарах, находящегося в собственности, владении или
пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на
основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего
право на землю.
6.5. Строка 5 (ячейка 050) заполняется организациями, имеющими
право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или
международным договором. Значение по строке 5 (ячейка 050) должно быть
равно сумме, полученной в результате сложения данных, указанных по
строке 6 (ячейка 080) и по строке 7 (ячейка 110).
6.6. По строке 6 указывается конкретная часть и подпункт статьи
12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", на основании
которых площадь земельного участка исключена организацией из
облагаемой налогом площади, а также код льготы и площадь земельного
участка организации, не подлежащая налогообложению. Код льготы
определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.
6.7. Строка 7 заполняется в случае, если организация использует
льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или
международным договором.
Раздел II. Налоговая база
6.8. По строке 8 (ячейка 120) указывается площадь земельного
участка, подлежащая налогообложению, которая определяется как разница
между значением, указанным по строке 4 (ячейка 040), и значением,
указанным по строке 5 (ячейка 050).
Раздел III. Налоговая ставка
6.9. По строкам 9 - 10 отражаются данные о целевом и фактическом
использовании земельного участка.
По строке 9 указывается целевое назначение земельного участка,
определяемое при предоставлении земельного участка в соответствии с
делением земель по целевому назначению на основании землеустроительной
документации, документов, удостоверяющих право собственности, владения
или пользования земельным участком.
По строке 10 указывается фактическое использование земельного
участка.
По строке 11 отмечается соответствие фактического использования
земельного участка его целевому использованию. Соответствующий квадрат
необходимо отметить знаком "Х".
6.10. По строке 12 (ячейка 160) указывается средняя налоговая
ставка земельного налога за 1 квадратный метр земельного участка для
поселений численностью до 20 тысяч человек в соответствии с
Приложением N 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации "О плате за
землю" с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год
для ставок земельного налога.
6.11. Строки 13 и 14 заполняются в отношении земель, занятых
полигонами и аэродромами вне населенных пунктов.
По строке 13 указывается преобладание на данной территории
земель: сельскохозяйственного использования / лесохозяйственного
использования. Соответствующий квадрат необходимо отметить знаком "Х".
По строке 14 (ячейка 180) указывается средняя налоговая ставка за
один гектар земель преобладающего на данной территории вида земель.
6.12. Строка 15 заполняется в отношении земель, расположенных в
полосе отвода железных дорог.
По строке 15 (ячейка 190) указывается налоговая ставка за
сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 к Закону
Российской Федерации "О плате за землю".
6.13. По строке 16 (ячейка 200) указывается применяемая
налогоплательщиком налоговая ставка для исчисления суммы земельного
налога, определяемая в соответствии с данным Разделом.
По строке 16 (ячейка 200) указывается:
- по землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания,
телевидения, информатики и космического обеспечения - значение, равное
20 процентам от средних ставок земельного налога, установленных в
соответствии с Приложение N 2 (таблица 1) к Закону Российской
Федерации "О плате за землю" для поселений численностью до 20 тысяч
человек, с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год
для ставок земельного налога;
- по землям, занятым полигонами (кроме военных) и аэродромами вне
населенных пунктов, - значение, равное среднему размеру налога за один
гектар земель преобладающего на данной территории
сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования;
- по землям, расположенным в полосе отвода железных дорог, -
значение, равное до 25 процентов от ставки земельного налога,
установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 к
Закону Российской Федерации "О плате за землю".
Раздел IV. Исчисленная сумма налога
по земельному участку
6.14. По строке 17 (ячейка 210) указывается сумма налога за
налоговый период, которая определяется как произведение применяемой
налогоплательщиком налоговой ставки, указанной по строке 16 (ячейка
200), и налоговой базы, указанной по строке 8 (ячейка 120).
6.15. По строке 18 (ячейка 220) указывается сумма предоставленных
льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", которая определяется как
сумма значений, указанных по строке 19 (ячейка 240) и по строке 20
(ячейка 260).
6.16. По строке 19 (ячейка 240) указывается сумма предоставленных
органами законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со
статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и код
льготы.
6.17. По строке 20 (ячейка 260) указывается сумма предоставленных
органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в
соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за
землю" и код льготы.
6.18. По строке 21 (ячейка 270) указывается сумма налога,
подлежащая уплате, которая определяется как разница между значением,
указанным по строке 17 (ячейка 210), и значением, указанным по строке
18 (ячейка 220).
6.19. Строки 22 - 25 предназначены для отметок работника
налогового органа.
По строке 24 работник налогового органа указывает свою фамилию,
имя, отчество, должность и проставляет подпись.
По строке 25 в соответствующих ячейках указывается дата
завершения камеральной проверки.
6.20. Строки 26 - 31 заполняются при проведении камеральной
проверки работником налогового органа, который составляет расчет суммы
предоставленных организации льгот по земельному налогу.
По строкам 26 - 28 указываются данные о суммах предоставленных
льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или
международным договором и проставляется код льготы.
По строке 26 указывается сумма предоставленных льгот согласно
статье 12 Закона, которая определяется как произведение значений,
указанных по строке 6 (ячейка 080) и по строке 16 (ячейка 200).
По строке 27 указывается сумма предоставленных льгот согласно
федеральному закону или международному договору, которая определяется
как произведение значений, указанных по строке 7 (ячейка 110) и по
строке 16 (ячейка 200).
По строке 28 указывается сумма предоставленных льгот согласно
статьям 13 - 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Данные
переносятся из строки 18 (ячейка 220).
По строке 29 отражается сумма льгот, которая определяется путем
сложения значений, указанных по строкам 26 - 28.
По строке 30 работник налогового органа указывает свою фамилию,
имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.
По строке 31 в соответствующих ячейках указывается дата
составления расчета недопоступивших сумм налога.
ПРИЛОЖЕНИЕ "В"
7.1. Приложение "В" "Расчет налоговой базы и суммы налога по
землям водного фонда" заполняется организациями по землям водного
фонда, как покрытым, так и не покрытым водой, расположенным вне
населенных пунктов, предоставленным для хозяйственной деятельности или
в рекреационных целях (статья 10 Закона Российской Федерации "О плате
за землю").
Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся
на территории муниципального образования, то Приложение "В"
заполняется отдельно по каждому земельному участку.
7.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер
земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении
внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.
7.3. По строке 2 указывается местоположение земельного участка
организации. При этом по строке 3 указывается код ОКАТО
соответствующего муниципального образования.
Раздел I. Площадь земельного участка
7.4. По строке 4 (ячейка 040) указывается площадь земельного
участка в гектарах, находящегося в собственности, владении или
пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на
основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего
соответствующее право на землю.
7.5. Строка 5 (ячейка 050) заполняется организациями, имеющими
право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или
международным договором. Значение по строке 5 (ячейка 050) должно быть
равно сумме, полученной в результате сложения данных, указанных по
строке 6 (ячейка 080) и по строке 7 (ячейка 110).
7.6. По строке 6 указывается конкретная часть и подпункт статьи
12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", на основании
которых площадь земельного участка исключена организацией из
облагаемой налогом площади, а также код льготы и площадь земельного
участка организации, не подлежащая налогообложению. Код налоговой
льготы определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей
Инструкции.
7.7. Строка 7 заполняется в случае, если организация использует
льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или
международным договором.
Раздел II. Налоговая база
7.8. По строке 8 (ячейка 120) указывается площадь земельных
участков, подлежащих налогообложению, которая определяется как разница
между значением, указанным по строке 4 (ячейка 040), и значением,
указанным по строке 5 (ячейка 050).
Раздел III. Налоговая ставка
7.9. По строкам 9 - 10 отражаются данные о целевом и фактическом
использовании земельного участка.
По строке 9 указывается целевое назначение земельного участка,
определяемое при предоставлении земельного участка в соответствии с
делением земель по целевому назначению на основании землеустроительной
документации, документов, удостоверяющих право собственности, владения
или пользования земельным участком.
По строке 10 указывается фактическое использование земельного
участка.
По строке 11 отмечается соответствие фактического использования
земельного участка его целевому использованию. Соответствующий квадрат
необходимо отметить знаком "Х".
7.10. По строке 12 (ячейка 160) указывается средняя налоговая
ставка для земель сельскохозяйственного назначения административного
района по месту расположения земельного участка, соответствующая
среднему размеру налога за один гектар пашни (Приложение N 1 к Закону
Российской Федерации "О плате за землю") с учетом коэффициента,
установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.
7.13. По строке 13 (ячейка 170) указывается применяемая
налогоплательщиком налоговая ставка для исчисления суммы земельного
налога, значение которой переносится из строки 12 (ячейка 160) в том
случае, если фактическое и целевое использование земельного участка
совпадают. Если земельный участок используется не по назначению, то
применяемая налогоплательщиком налоговая ставка умножается на 2.
Раздел IV. Исчисленная сумма налога
по земельному участку
7.14. По строке 14 (ячейка 180) указывается сумма налога за
налоговый период, которая определяется как произведение применяемой
налогоплательщиком налоговой ставки, указанной по строке 13 (ячейка
170), и налоговой базы, указанной по строке 8 (ячейка 120).
7.15. По строке 15 (ячейка 190) указывается сумма предоставленных
льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", которая определяется как
сумма значений, указанных по строке 16 (ячейка 210) и по строке 17
(ячейка 230).
7.16. По строке 16 (ячейка 210) указывается сумма предоставленных
органами законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со
статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и код
льготы.
7.17. По строке 17 (ячейка 230) указывается сумма предоставленных
органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в
соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за
землю" и код льготы.
7.18. По строке 18 (ячейка 240) указывается сумма налога,
подлежащая уплате, которая определяется как разница между значением,
указанным по строке 14 (ячейка 180), и значением, указанным по строке
15 (ячейка 190).
7.19. Строки 19 - 22 предназначены для отметок работника
налогового органа.
По строке 21 работник налогового органа указывает свою фамилию,
имя, отчество, должность и проставляет подпись.
По строке 22 в соответствующих ячейках указывается дата
завершения камеральной проверки.
7.20. Строки 23 - 28 заполняются при проведении камеральной
проверки работником налогового органа, который составляет расчет суммы
предоставленных организации льгот по земельному налогу.
По строкам 23 - 25 записываются данные о суммах предоставленных
льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или
международным договором и проставляется код льготы.
По строке 23 указывается сумма предоставленных льгот согласно
статье 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", которая
определяется как произведение значений, указанных по строке 6 (ячейка
080) и по строке 13 (ячейка 170).
По строке 24 указывается сумма предоставленных льгот согласно
федеральному закону или международному договору, которая определяется
как произведение значений, указанных по строке 7 (ячейка 110) и по
строке 13 (ячейка 170).
По строке 25 указывается сумма предоставленных льгот согласно
статье 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Данные
переносятся из строки 15 (ячейка 190).
По строке 26 отражается сумма льгот, которая определяется путем
сложения значений, указанных по строкам 23 - 25.
По строке 27 работник налогового органа указывает свою фамилию,
имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.
По строке 28 в соответствующих ячейках указывается дата
составления расчета недопоступивших сумм налога.
ПРИЛОЖЕНИЕ "Г"
8.1. Приложение "Г" "Расчет налоговой базы и суммы налога по
землям лесного фонда" заполняется организациями в отношении земель
лесного фонда (статья 11 Закона Российской Федерации "О плате за
землю").
Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся
на территории муниципального образования, то Приложение "Г"
заполняется отдельно по каждому земельному участку.
8.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер
земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении
внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.
8.3. По строке 2 указывается местоположение земельного участка
организации. При этом по строке 3 указывается код ОКАТО
соответствующего муниципального образования.
Раздел I. Вид пользования земельным
участком лесного фонда
8.4. По строке 4 (ячейка 040) указывается площадь земельного
участка лесного фонда в гектарах, находящегося в собственности,
владении или пользовании организации. Площадь земельного участка
определяется на основании землеустроительных документов и документа,
удостоверяющего соответствующее право на землю.
8.5. Строка 5 (ячейка 050) заполняется организациями, имеющими
право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или
международным договором. Значение по строке 5 (ячейка 050) должно быть
равно сумме, полученной в результате сложения данных, указанных по
строке 6 (ячейка 080) и по строке 7 (ячейка 110).
8.6. По строке 6 (ячейка 080) указывается конкретная часть и
подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", на
основании которого площадь земельного участка исключена организацией
из облагаемой налогом площади, а также код льготы и площадь земельного
участка организации, не подлежащая налогообложению. Код налоговой
льготы определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей
Инструкции.
8.7. Строка 7 (ячейка 110) заполняется в случае, если организация
использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным
законом или международным договором.
Подраздел 1.1: Для сельскохозяйственных угодий в составе лесного
фонда
8.9. По строке 8 (ячейка 120) указывается площадь
сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда на данном
земельном участке (в гектарах).
8.10. По строке 9 указывается конкретный вид сельскохозяйственных
угодий, а также его код.
Подраздел 1.2: Для земель лесного фонда, предоставленных для
заготовки древесины
8.11. По строке 10 (ячейка 150) указывается размер платы за
древесину, отпускаемую на корню.
Подраздел 1.3: Для земель лесного фонда, предоставленных для
рекреационных целей
8.12. По строке 11 (ячейка 160) на основе материалов
лесоустройства (таксационные описания) указывается фактический запас
древесины на участках лесного фонда, предоставленных для рекреационных
целей.
8.13. По строке 12 (ячейка 170) указывается сумма платы за
древесину, отпускаемую на корню, по данному участку лесного фонда,
предоставленного для рекреационных целей, в размере нормативных
(минимальных) ставок.
8.14. По строке 13 (ячейка 180) указывается коэффициент
увеличения ставки для курортных зон, который определяется в
соответствии с таблицей 2 Приложения N 2 к Закону Российской Федерации
"О плате за землю".
Раздел II. Налоговая база
8.15. По строке 14 (ячейка 200) указываются единицы измерения и
налоговая база в зависимости от вида пользования участком лесного
фонда.
Раздел III. Налоговая ставка
8.16. По строке 15 указывается целевое назначение земельного
участка лесного фонда (в качестве сельскохозяйственного угодья, для
заготовки древесины или для рекреационных целей).
8.17. Строка 16 заполняется для сельскохозяйственных угодий в
составе лесного фонда. По строке 16 (ячейка 220) указывается налоговая
ставка для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного
качества.
8.18. Строка 17 заполняется по земельным участкам,
предоставленным для заготовки древесины. По строке 17 (ячейка 230)
указывается налоговая ставка в размере пяти процентов (0,05).
8.19. По строке 18 (ячейка 250) указывается применяемая
налогоплательщиком налоговая ставка для исчисления суммы земельного
налога. По строке 18 (ячейка 250) указывается:
- для сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда -
значение по строке 16 (ячейка 220);
- для земель лесного фонда, на которых проводится заготовка
древесины, - значение, указанное по строке 10 (ячейка 150), умноженное
на значение, указанное по строке 17 (ячейка 230);
- для земель лесного фонда, предоставленных для рекреационных
целей, - значение, указанное по строке 17 (ячейка 230), умноженное на
значения, указанные по строкам 12 (ячейка 170) и 13 (ячейка 180).
Раздел IV. Исчисленная сумма налога
по земельному участку
8.20. По строке 19 (ячейка 260) указывается сумма налога за
налоговый период, которая определяется как произведение применяемой
налогоплательщиком налоговой ставки, указанной по строке 18 (ячейка
250), и налоговой базы, указанной по строке 14 (ячейка 200).
8.21. По строке 20 (ячейка 270) указывается сумма предоставленных
льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона
Российской Федерации "О плате за землю", которая определяется как
сумма значений, указанных по строке 21 (ячейка 290) и по строке 22
(ячейка 310).
8.22. По строке 21 (ячейка 290) указывается сумма предоставленных
органами законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со
статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и код
льготы.
8.23. По строке 22 (ячейка 310) указывается сумма предоставленных
органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в
соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за
землю" и код льготы.
8.24. По строке 23 (ячейка 320) указывается сумма налога,
подлежащая уплате, которая определяется как разница между значением,
указанным по строке 19 (ячейка 260), и значением, указанным по строке
20 (ячейка 270).
8.25. Строки 24 - 26 предназначены для отметок работника
налогового органа.
По строке 25 работник налогового органа указывает свою фамилию,
имя, отчество, должность и проставляет подпись.
По строке 26 в соответствующих ячейках проставляется дата
Страницы: 1 2 |