В ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, РАБОТАЮТ ГРАЖДАНЕ
БЕЛОРУССИИ. КАКИЕ НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НАЧИСЛЯЮТСЯ НА
ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ РАБОТНИКА, ЕСЛИ РАБОТНИК ЯВЛЯЕТСЯ
ГРАЖДАНИНОМ БЕЛОРУССИИ, НО ИМЕЕТ ВИД НА ЖИТЕЛЬСТВО В
РФ? КАКИЕ НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НАЧИСЛЯЮТСЯ НА ЗАРАБОТНУЮ
ПЛАТУ РАБОТНИКА, ЕСЛИ РАБОТНИК ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИНОМ
БЕЛОРУССИИ, НО НЕ ИМЕЕТ ВИДА НА ЖИТЕЛЬСТВО В РОССИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 ноября 2006 г.
N 18-11/3/104917
(Д)
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие
УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством РФ, освобождаясь при
этом от уплаты ЕСН.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001
N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" застрахованными лицами помимо граждан РФ являются
иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории
РФ (как временно, так и постоянно), если они работают по трудовому
договору или договору гражданско-правового характера, предметом
которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по
авторскому договору.
В статье 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом
положении иностранных граждан в Российской Федерации" выделены
следующие категории законно находящихся в РФ иностранных граждан в
зависимости от их правового положения в РФ: постоянно проживающие,
временно проживающие и временно пребывающие.
Вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину
или лицу без гражданства в подтверждение его права на постоянное
проживание в Российской Федерации.
Таким образом, работник - гражданин Республики Беларусь, имеющий
вид на жительство в РФ, подлежит обязательному пенсионному страхованию
и на выплаты и вознаграждения, производимые в его пользу, начисляются
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Разрешение на временное проживание - документ, подтверждающий
право иностранного гражданина или лица без гражданства временно
проживать в РФ до получения вида на жительство.
Следовательно, работник - гражданин Республики Беларусь, имеющий
разрешение на временное проживание в РФ, также подлежит обязательному
пенсионному страхованию и на выплаты и вознаграждения, производимые в
его пользу, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование.
Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее
в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и
не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание,
то есть имеющий только временную регистрацию.
Такой работник - гражданин Республики Беларусь не подлежит
обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты и вознаграждения,
производимые в его пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование не начисляются.
Кроме того, на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового
кодекса РФ организации, перешедшие на УСН, не освобождены от уплаты
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В то же время в соответствии со статьей 5 Федерального закона от
24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
иностранные лица и лица без гражданства подлежат обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, причем закон не содержит ограничений в
связи с правовым положением в РФ указанной группы лиц.
Таким образом, перечисление страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний за работников - иностранных граждан
является обязательным.
На основании статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих
подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается
на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для
краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Об этом
сказано в пункте 2 статьи 207 НК РФ (пункт 2 статьи 207 введен
Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ - примеч. ред.).
Налогообложение доходов, полученных налоговыми резидентами РФ в
виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей,
производится согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ по ставке 13%.
В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами РФ, пунктом 3 статьи 224 НК РФ
установлена налоговая ставка в размере 30%.
Физические лица - граждане Республики Беларусь рассматриваются в
качестве налоговых резидентов РФ с даты вступления в силу трудового
договора, заключаемого ими с работодателями, в случае, если указанным
трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории
РФ не менее чем 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд
месяцев.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
30 ноября 2006 г.
N 18-11/3/104917 |