ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ
В ВИДЕ ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАЧЕННЫХ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН
СУБПОДРЯДНЫХ РАБОТ И РАСХОДОВ ПО КОМАНДИРОВКАМ НА ДАТУ
ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ С
ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЙ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 февраля 2007 г.
N 03-11-04/2/27
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо об особенностях исчисления налоговой базы при переходе с
упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения и
сообщает следующее.
Из информации, изложенной в письме, следует, что организация,
применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов, с 1 октября 2006 г. утратила право на
применение данной системы. В период применения упрощенной системы
налогообложения были приняты и полностью оплачены субподрядные работы
и оплачены командировочные расходы.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса
Российской Федерации при переходе организаций, применявших упрощенную
систему налогообложения, на определение налоговой базы по налогу на
прибыль организаций с использованием метода начислений в составе
расходов признается погашение задолженности (оплата) за полученные в
период применения упрощенной системы налогообложения товары
(выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
Указанные расходы признаются на дату перехода на определение
налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием
метода начислений.
Таким образом, поскольку в период применения упрощенной системы
налогообложения полностью оплачены субподрядные работы и расходы по
командировкам, организация не вправе признать такие расходы на дату
перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль
организаций с использованием метода начислений.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 февраля 2007 г.
N 03-11-04/2/27 |