О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИСЧИСЛЯЮЩЕЙ
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ,
РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ И О ПОРЯДКЕ
УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СОЗДАВШЕЙ РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ
РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 марта 2007 г.
N 03-03-06/1/149
(НАБ 07-7)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...>
сообщает следующее.
1. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с
производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов,
таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном
законодательством Российской Федерации порядке, за исключением
перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Положениями пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что для
расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и
иных обязательных платежей датой осуществления внереализационных и
прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262,
266 и 267 НК РФ, дата начисления налогов (сборов).
Таким образом, организации, исчисляющей ежемесячные авансовые
платежи по фактически полученной прибыли, расходы в виде сумм налогов,
начисленных в соответствии с порядком, установленным законодательством
Российской Федерации, следует учитывать в том отчетном периоде
(месяце), в котором такие налоги признаются фактически начисленными.
2. Согласно п. 5 ст. 272 НК РФ расходы на ремонт основных средств
признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они
были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей,
предусмотренных ст. 260 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 324 НК РФ в случае, если
налогоплательщик, создает резерв предстоящих расходов на ремонт
основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение
ремонта списывается за счет средств указанного резерва.
<...> Организации были оказаны работы по ремонту основных
средств, которые были начаты и окончены в разных налоговых периодах.
Учитывая вышеизложенное, расходы организации, направленные на
ремонт основных средств, следует списывать за счет средств ранее
созданного резерва на ремонт основных средств и учитывать в расходах
для целей налогообложения прибыли организаций в том налоговом периоде,
в котором такие расходы были осуществлены, то есть в котором были
составлены и подписаны документы, подтверждающие завершение таких
работ.
Одновременно сообщаем, что одними из документов, подтверждающих
расходы на ремонт основных средств, могут быть, в частности, договор
на выполнение ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ,
платежные поручения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
6 марта 2007 г.
N 03-03-06/1/149 |