О ПРИМЕНЕНИИ СТАВОК ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
28 июня 1994 г.
N 151-4-01/76н
(РВ 94-139)
В связи с поступающими запросами о порядке исчисления налога на
прибыль предприятиями и организациями в бюджеты субъектов Российской
Федерации по ставкам, установленным Указами Президента Российской Фе-
дерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налого-
обложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" и от 24
декабря 1993 г. N 2292 "О внесении изменений и дополнений в Указ Пре-
зидента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых
изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных
уровней", Госналогслужба России по согласованию с Минфином России со-
общает следующее.
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого
в республиканский бюджет Российской Федерации, установлена в размере
13 процентов.
Органам государственной власти субъектов Российской Федерации
предоставлено право самостоятельно устанавливать ставку налога на при-
быль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере
не более 25 процентов для предприятий и организаций, а для банков и
страховщиков - не более 30 процентов.
До принятия органами государственной власти субъектов Российской
Федерации соответствующих решений установлена ставка налога на при-
быль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, для всех
налогоплательщиков в размере 22 процентов.
В связи с этим следует иметь в виду, что если органами государс-
твенной власти субъектов Российской Федерации установлены с 1 апреля
1994 г. ставки налога, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в раз-
мерах более 22 процентов, и в частности в размерах предусмотренного
указами предельного уровня, то в этих случаях сумма налога, исчислен-
ная нарастающим итогом за 1 полугодие, 9 месяцев и год по ставке 25
процентов (для банков и страховщиков - 30 процентов), уменьшается на
сумму налога, исчисленную по ставке 3 процента (для банков и страхов-
щиков - 8 процентов) от фактической налогооблагаемой прибыли за 1
квартал 1994 года.
Если органами государственной власти субъектов Российской Федера-
ции установлены с 1 апреля 1994 г. ставки налога, зачисляемого в соот-
ветствующие бюджеты, в размерах менее 22 процентов (например, для всех
налогоплательщиков 15 процентов), то в этих случаях сумма налога, ис-
численная нарастающим итогом за 1 полугодие, 9 месяцев и год по ставке
15 процентов, увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке 7
процентов от фактической налогооблагаемой прибыли за 1 квартал 1994
года.
Указанный порядок расчетов налога на прибыль применяется при ус-
ловии получения налогооблагаемой прибыли за указанные периоды в разме-
ре, превышающем прибыль 1 квартала.
В случаях, когда налогооблагаемая база за 1 квартал текущего года
больше, чем за 1 полугодие, 9 месяцев и год, то при налогообложении за
эти периоды применяется ставка в размере 22 процентов.
По предприятиям и организациям, получившим нарастающим итогом с
начала года убыток, налог не исчисляется.
Аналогичный порядок расчетов применяется при исчислении налога с
суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с
их нормируемой величиной.
Уплата налога с суммы превышения фактических расходов на оплату
труда по сравнению с их нормируемой величиной производится всеми пла-
тельщиками независимо от результатов их деятельности или наличия льгот
по налогооблагаемой прибыли (в том числе освобождения от налога на
прибыль) в республиканский бюджет Российской Федерации по ставке 13
процентов и в бюджеты субъектов Российской Федерации - по действующим
ставкам зачисления указанного налога в эти бюджеты.
В связи с этим, в случаях, если ставки налога на прибыль понижены
на 50 процентов для предприятий и организаций, на которых инвалиды
и(или) пенсионеры составляют не менее 70 процентов от общего числа ра-
ботников, на 75 и 50 процентов в третий и четвертый годы работы для
малых предприятий, отвечающих соответствующим условиям, предусмотрен-
ным налоговым законодательством, в полтора раза для банков и страхов-
щиков, указанные пониженные ставки не применяются при исчислении нало-
га с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравне-
нию с их нормируемой величиной.
Руководитель Государственной налоговой службы -
государственный советник налоговой службы 1 ранга
В.В.Гусев
Согласовано:
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.Алексашенко
Зарегистрировано в
Министерстве юстиции Российской Федерации
5 июля 1994 г. Регистрационный N 620 |