О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
30 августа 2006 г.
N САЭ-6-06/870@
(Д)
Федеральная налоговая служба направляет для использования в
работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации
Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым
органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и
граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица (далее - Рекомендуемый порядок),
согласно приложению.
В этой связи положения письма МНС России от 24.05.2004
N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса
налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006
N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении
справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях
определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не
противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом направление
запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц
мотивируется по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1
Рекомендуемого порядка.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести
Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений
ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных
инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить
применение Рекомендуемого порядка.
А.Э.СЕРДЮКОВ
30 августа 2006 г.
N САЭ-6-06/870@
Приложение
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА ОБ ОПЕРАЦИЯХ И СЧЕТАХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации
установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по
операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в
течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Для получения указанных справок налоговым органом в банк
представляется мотивированный запрос.
1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный
налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих
оснований:
а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой
проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;
б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий
налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием
налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;
в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий
налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в
установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о
налогах и сборах;
г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.
2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в
банк, указываются следующие сведения:
- полное наименование банка, в который представляется
мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;
- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской
Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991
N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";
- основание представления запроса в соответствии с пунктом 1
настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту "г" основание должно
быть конкретизировано);
- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении
которого истребуется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество налогоплательщика-гражданина,
осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;
- номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении
средств по которому (по которым) истребуется справка;
- период времени, за который запрашивается справка;
- указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан
представить запрашиваемую справку;
- наименование и адрес налогового органа, представляющего
мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена
запрашиваемая справка;
- контактный телефон должностного лица налогового органа;
- ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие
ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление
запрашиваемой справки.
Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на
бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем
руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью
налогового органа.
Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г)
пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым
органом.
3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть
запрошена следующая информация:
- дата совершения конкретной операции;
- вид, номер и дата документа, на основании которого банком была
совершена операция по счету;
- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя
денежных средств;
- наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного
банка) контрагента;
- наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств
(наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных
средств);
- номер счета плательщика/получателя денежных средств;
- наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка)
исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены
через третий банк;
- сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по
кредиту (зачисление));
- назначение платежа;
- валюта платежа;
- остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет
за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на
конец периода.
Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в
Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.
4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк
заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается
налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо
представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый
орган должна быть представлена справка по операциям и счетам,
производится:
- для мотивированного запроса, представленного в банк заказным
почтовым отправлением, - со дня, следующего за днем вручения почтового
отправления, указанного в уведомлении о вручении;
- для мотивированного запроса, врученного под расписку
должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня, следующего
за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя
банка) о принятии мотивированного запроса.
5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по
операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового
органа, указывать следующие сведения:
- полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН,
КПП, БИК;
- наименование и адрес налогового органа, которому представляется
справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во
исполнение которого представляется справка;
- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении
которого представляется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
отношении которого представляется справка, его ИНН;
- период времени, за который представляется справка;
- номер счета налогоплательщика - клиента банка, о движении
средств по которому представляется справка;
- информация, запрашиваемая налоговым органом.
Рекомендованная форма справки приведена в приложении N 2 к
настоящему рекомендуемому порядку.
6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий),
касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика,
осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской
Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О
налоговых органах Российской Федерации".
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Согласовано
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение N 1
Бланк налогового органа Наименование банка
(ИНН, КПП, БИК)
Адрес места нахождения
Запрос о предоставлении справок по операциям
и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса
Российской Федерации и пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации
от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации",
в связи с ------------------------------------------------------------
(основание направления мотивированного запроса)
Вам необходимо представить в отношении
"--------------------------------------------------------------------"
(Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица)
------------------------- -------------------
ИНН | | | | | | | | | | | | | КПП | | | | | | | | | |
------------------------- -------------------
Справку (справки) по счету (счетам)
-----------------------------------------
N | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------
-----------------------------------------
N | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------
(при наличии у организации нескольких
счетов в одном банке указываются все
счета)
за период с ----- по ----- в отношении следующей информации:
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------.
Данную справку (справки) необходимо представить в течение пяти
дней с момента получения данного запроса в ---------------------------
(наименование
налогового органа)
-------------- по адресу: --------------------------------------------
(адрес налогового органа)
----------------------------------------------------------------------
Контактный телефон должностного лица налогового органа: ---------
Непредставление банком по мотивированному запросу налогового
органа справок по операциям и счетам организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в установленный статьей 86 Налогового кодекса
Российской Федерации срок, влечет ответственность банков,
предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации,
и ответственность должностных лиц банков, предусмотренную статьей 15.6
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Руководитель
(Заместитель
руководителя)
налогового органа ---------------- -------------- -------------
(подпись) (Ф.И.О.) (дата)
М.П.
Приложение N 2
Бланк банка Наименование налогового
органа
Адрес
Справка по операциям и счетам организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица
Банк "-------------------------------------------------------"
(наименование банка)
------------------------- -------------------
ИНН | | | | | | | | | | | | | КПП | | | | | | | | | |
------------------------- -------------------
-------------------
БИК | | | | | | | | | |
-------------------
В соответствии с мотивированным запросом налогового органа от
--------- N -----
в отношении налогоплательщика
"--------------------------------------------------------------------"
(Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица)
------------------------- -------------------
ИНН | | | | | | | | | | | | | КПП | | | | | | | | | |
------------------------- -------------------
представляет справку по счету
-----------------------------------------
N | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------
за период с --------- по ---------.
Таблица N 1
(заполняются только те графы, по которым налоговым органом
запрашивается информация)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|--------------|----------------|-------------------|-------------------|--------------|--------------|-----------------|--------|--------------|-----------|
| N операции по| дата совершения| документ, на | номер |наименование, |наименование, | номер счета | валюта | сумма | назначение|
| порядку | операции |основании которого | корреспондентского| БИК банка | ИНН, КПП | плательщика / |операции|операции по | платежа |
| | (дд.мм.гг.) | банком была | счета банка |(наименование,| плательщика/ | получателя | <3> | счету | |
| | |совершена операция | плательщика / | реквизиты | получателя | денежных средств| | <4> | |
| | | по счету | получателя | иностранного | денежных | | | | |
| | |-------------------| денежных | банка) | средств | | | | |
| | | вид |номер |дата| средств | плательщика/ |(наименование,| | | | |
| | |(шифр) | | | | получателя | реквизиты | | |--------------| |
| | | <1> | | | | денежных | иностранного | | |по |по | |
| | | | | | | средств | плательщика/ | | |дебету|кредиту| |
| | | | | | | <2> | получателя | | | | | |
| | | | | | | | денежных | | | | | |
| | | | | | | | средств) | | | | | |
|--------------|----------------|-------|------|----|-------------------|--------------|--------------|-----------------|--------|------|-------|-----------|
| | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<1> Указывается шифр проведенного документа в соответствии с
правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации.
<2> Указываются также наименование, БИК (наименование, реквизиты
иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если
расчеты были проведены через третий банк.
<3> Указывается код валюты операции в соответствии с
Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО4217)
003-97)014-2000.
<4> Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от
копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в
целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае
указываются сумма платежа и знак равенства "=".
Таблица N 2
(заполняются только те графы, по которым
налоговым органом запрашивается информация)
------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|---------------|---------------|---------------|----------------|
| Остаток по | Сумма |Сумма списаний |Остаток по счету|
|счету на начало|поступлений на | со счета за |на конец периода|
| периода |счет за период | период | |
|---------------|---------------|---------------|----------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------
Должностное лицо
банка ------------ ---------------- -----------------
(подпись) (Ф.И.О.) (дата)
М.П. |