ВПРАВЕ ЛИ АДВОКАТ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ
ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ И ЕСН ДОКУМЕНТАЛЬНО
ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ НА ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ЛИЧНОГО АВТОТРАНСПОРТА И РАСХОДЫ НА
ПРОЕЗД В ОБЩЕСТВЕННОМ ТРАНСПОРТЕ, ПРОИЗВОДИМЫЕ В СВЯЗИ
С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ СВОЕЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 апреля 2007 г.
N 03-04-05-01/111
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета расходов, осуществляемых адвокатом, и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, осуществляют
исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со
ст. 227 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 221 Кодекса при исчислении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики-адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, имеют право на получение
профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных
ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных
с извлечением доходов.
Согласно п. 3 ст. 237 Кодекса налоговая база по единому
социальному налогу налогоплательщиков-адвокатов определяется как сумма
доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как
в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной
деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
При этом при исчислении налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц и единому социальному налогу состав расходов,
принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку
определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25
"Налог на прибыль организаций" Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные
налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые
затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы на горюче-смазочные материалы,
производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях
осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным
расходам адвоката.
При этом должно быть документально подтверждено осуществление
расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной
деятельности или в личных целях.
При выполнении данных условий расходы на горюче-смазочные
материалы, производимые при использовании личного автомобиля для
поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, могут
учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц и единому социальному налогу в составе профессиональных
расходов адвоката.
Аналогичный подход можно применить при рассмотрении вопроса об
отнесении к расходам адвоката документально подтвержденных затрат по
проезду на общественном транспорте при соблюдении требований п. 1 ст.
252 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 апреля 2007 г.
N 03-04-05-01/111 |