О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ
ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"),
РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ СТОРОННИМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПО ДОСТАВКЕ И ЭКСПЕДИРОВАНИЮ ГОТОВОЙ
ПРОДУКЦИИ (ГАЗЕТ) И РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И
ЗАПРАВКУ КАРТРИДЖЕЙ ДЛЯ ПРИНТЕРОВ И ФАКСОВ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 февраля 2007 г.
N 03-11-04/2/26
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной
системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы,
уменьшенные на величину расходов" и сообщает следующее.
1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, включают в расходы только расходы, предусмотренные в
ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в п.
1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия
критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, которые определяют, что
налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных
расходов, которые должны быть обоснованны и документально
подтверждены. При этом расходами признаются любые затраты при условии,
что они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами,
уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые
принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления
налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам
относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг
производственного характера, выполняемых сторонними организациями или
индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ
(оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера также относятся
транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных
предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого
налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности
перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок,
других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха
(отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями
договоров (контрактов).
Учитывая изложенное, расходы по оплате услуг, оказываемых
сторонними организациями, по доставке и экспедированию готовой
продукции (газет) уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в
связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими
налоговую базу по налогу, применяемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, признаются материальные расходы,
которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для
исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным
расходам относятся, в частности, расходы на производственные и
хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание,
эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные
затраты в виде стоимости использованных картриджей для принтеров и
факсов, заправка картриджей могут быть отнесены к материальным
расходам и учтены при налогообложении.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 февраля 2007 г.
N 03-11-04/2/26 |