О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В I КВАРТАЛЕ
2002 ГОДА И ПЕРЕХОДА В 2002 ГОДУ НА ОПРЕДЕЛЕНИЕ
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО КАССОВОМУ МЕТОДУ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
3 января 2002 г.
N ВГ-6-02/1
(Д)
В связи с поступающими запросами о порядке исчисления и уплаты в
бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 года
и перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому
методу Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает
следующее.
1. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи
по налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в первом
квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей
исходя из одной трети от суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за
третий квартал 2001 года.
В связи с этим сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за третий
квартал 2001 года, определяется на основании Расчетов (налоговых
деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев и первое
полугодие 2001 года (приложение N 9 к Инструкции МНС России от
15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций").
При этом указанная сумма определяется исходя из разницы сумм,
отраженных по строке 9 "Причитается в бюджет налога на прибыль" этих
расчетов за 9 месяцев и I полугодие 2001 года.
В соответствии со статьей 287 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Налоговый кодекс) ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не
позднее 15 числа каждого месяца этого отчетного периода.
Организации, являющиеся плательщиками указанных авансовых
платежей в бюджет в I квартале 2002 года, вправе представить налоговым
органам до первого срока уплаты ежемесячного платежа сведения о
подлежащих уплате авансовых платежах в I квартале 2002 года в
произвольной форме. При этом суммы платежей распределяются по уровням
бюджетов в размере, причитавшемся к уплате в III квартале 2001 года
как по самой организации, так и по обособленным подразделениям. В
случае сокращения в I квартале 2002 года количества обособленных
подразделений по сравнению с III кварталом 2001 года сумму платежей,
причитавшихся к уплате в III квартале 2001 года по сокращенным
обособленным подразделениям, уплачивает организация по месту своего
нахождения. В случаях увеличения количества обособленных подразделений
распределение суммы авансовых платежей по этим подразделениям не
производится.
Уплата налога на прибыль в указанные бюджеты производится
организацией по месту нахождения обособленных подразделений, а также,
руководствуясь статьей 19 Налогового кодекса, по поручению организации
уплата налога может производиться обособленными подразделениями,
имеющими отдельный баланс и расчетный счет, в суммах, сообщенных
организацией, в доле, приходящейся на эти обособленные подразделения
без входящих в них обособленных подразделений, расположенных на
территории другого муниципального образования, чем обособленное
подразделение, имеющее отдельный баланс и расчетный счет.
В случае, если организация не представила сведения об уплате
авансовых платежей в I квартале 2002 года в налоговый орган по месту
своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения,
указанные налоговые органы вправе самостоятельно определить на
основании имеющихся у них данных суммы подлежащих уплате авансовых
платежей на I квартал 2002 года.
Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и
уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей производят по
месту своего нахождения без распределения по обособленным
подразделениям.
Организации, рассчитывавшиеся с бюджетом до 1 января 2002 года в
порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации
(предприятия, относящиеся к основной деятельности железнодорожного
транспорта и связи, а также объединения и предприятия по газификации и
эксплуатации газового хозяйства), исчисляют и уплачивают авансовые
платежи в I квартале 2002 года в порядке, действовавшем в 2001 году.
Исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей по сроку 15
числа и авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, в
последующие месяцы 2002 года организации производят в порядке,
установленном 25 главой Налогового кодекса. Расчеты налога, исходя из
фактически полученной прибыли за I квартал, полугодие, 9 месяцев и
2002 год, производятся в соответствии с Налоговой декларацией,
утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (зарегистрирована в Минюсте России,
регистрационный N 3084 от 17 декабря 2001 года).
Указанный выше порядок исчисления и уплаты авансовых платежей в I
квартале 2002 года не распространяется на организации, перешедшие на
исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически
полученной прибыли, бюджетные учреждения, иностранные организации,
осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное
представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от
реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ в
отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах,
инвесторов соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных
от реализации указанных соглашений, выгодоприобретателей по договорам
доверительного управления.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от
реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый
квартал, также не исчисляют и не уплачивают в указанном выше порядке в
I квартале 2002 года ежемесячные авансовые платежи. При этом
организации определяют выручку исходя из фактически полученной за
четыре квартала 2001 года выручки от реализации в порядке,
установленном статьей 249 Налогового кодекса, учтенной для целей
налогообложения в 2001 году. Согласно указанной статье выручка от
реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с
расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество
либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной
формах.
Налогоплательщики вправе перейти в 2002 году на уплату
ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив
об этом налоговый орган не позднее 20 января 2002 года. При этом
авансовый платеж в январе исчисляется такими налогоплательщиками
исходя из фактической прибыли за декабрь 2001 года.
2. В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса
организации имеют право на определение даты получения дохода
(осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за
предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ,
услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и
налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Для определения возможности учета доходов и расходов в 2002 году по
кассовому методу организации принимают выручку от реализации товаров
(работ, услуг), учтенную для целей налогообложения в 2001 году.
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В. ГУСЕВ
3 января 2002 г.
N ВГ-6-02/1
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А. МОТОРИН |