О ПОРЯДКЕ УСТАНОВЛЕНИЯ,
А ТАКЖЕ СНИЖЕНИЯ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 апреля 2007 г.
N 03-05-07-02/34
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу уплаты земельного налога и сообщает, что в связи с
отсутствием в письме необходимой информации о земельных участках дать
однозначный ответ не представляется возможным. При этом необходимо
учитывать следующее.
С 1 января 2006 г. на всей территории Российской Федерации
вступила в силу гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог
устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и
прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований и
обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Устанавливая земельный налог, представительные органы
муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах,
установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, при установлении налога нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований могут также
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения,
включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных
категорий налогоплательщиков.
Согласно гл. 31 Кодекса ставки земельного налога устанавливаются
не в виде фиксированных платежей (в рублях и копейках) на единицу
площади земельного участка, а в процентах от налоговой базы, которая
определяется в соответствии со ст. 390 Кодекса как кадастровая
стоимость земельных участков, а не как площадь земельного участка.
В зависимости от категории земель ст. 394 Кодекса определены
максимальные размеры налоговых ставок, конкретные размеры которых
устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований.
В частности, налоговые ставки, устанавливаемые нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований,
не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков,
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в
составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и
используемых для сельскохозяйственного производства.
Кадастровая стоимость земельных участков определяется по
результатам проведения государственной кадастровой оценки земель,
сведения о которой содержатся в государственном земельном кадастре.
Государственная кадастровая оценка земель основывается на
классификации земель по целевому назначению (ст. 7 Земельного кодекса
Российской Федерации), виду функционального использования и проводится
для определения кадастровой стоимости земельных участков различного
целевого назначения, результаты которой утверждают органы
исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению
территориальных органов Роснедвижимости.
В соответствии с п. п. 3 и 11 ст. 396 Кодекса сумма земельного
налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в
бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами на основании информации, полученной от
органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра,
и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним. При этом налогоплательщики,
являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые
платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного
налоговым органом (п. 4 ст. 397 Кодекса).
Учитывая изложенное, по вопросу снижения ставки земельного налога
или предоставления льготы по уплате земельного налога для отдельных
категорий налогоплательщиков необходимо обращаться в представительный
орган муниципального образования по месту нахождения земельного
участка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11 апреля 2007 г.
N 03-05-07-02/34 |