ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
ПО НДФЛ И ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕСН В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАТ,
ПРОИЗВОДИМЫХ ИМИ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ ДРУГИМ
ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 мая 2007 г.
N 03-04-06-01/140
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу
и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса налоговыми агентами по
налогу на доходы физических лиц признаются российские организации,
индивидуальные предприниматели и постоянные представительства
иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в
результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса.
Таким образом, физические лица, не являющиеся индивидуальными
предпринимателями, заключающие трудовые договоры с другими физическими
лицами, не признаются налоговыми агентами в целях исчисления налога на
доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых таким лицам
по указанным договорам.
Физические лица, получающие доходы по трудовым договорам,
заключенным с физическими лицами, обязаны самостоятельно исчислить и
уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228
Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 235 Кодекса налогоплательщиками единого
социального налога признаются, в частности, лица, производящие выплаты
физическим лицам, в том числе физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения
единым социальным налогом для налогоплательщиков - физических лиц, не
признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и
иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,
выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Таким образом, работодатели - физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями, являются плательщиками единого
социального налога с выплат и вознаграждений, осуществляемых ими в
пользу своих работников - физических лиц в соответствии с заключенными
трудовыми договорами.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
7 мая 2007 г.
N 03-04-06-01/140 |