ООО УМЕНЬШАЕТ СВОЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ЗА СЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ
СТОИМОСТИ ДОЛЕЙ УЧАСТНИКОВ (ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ), КОТОРЫМ
ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ИХ ДОЛЯМ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ ДЕНЕЖНЫЕ
СРЕДСТВА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОБЪЕКТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДФЛ? ЕСЛИ ДА, ТО ИМЕЮТ ЛИ ПРАВО
ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА УМЕНЬШИТЬ СУММУ СВОИХ ОБЛАГАЕМЫХ
НАЛОГОМ ДОХОДОВ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ИМИ
И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С
ПОЛУЧЕНИЕМ ЭТИХ ДОХОДОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 мая 2007 г.
N 03-04-06-01/144
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо ООО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что в результате уменьшения уставного капитала
ООО (далее - Общество) физическим лицам - участникам Общества были
выплачены денежные средства в сумме, на которую уменьшается уставный
капитал, пропорционально доле каждого участника.
В соответствии со ст. 66 Гражданского кодекса Российской
Федерации имущество, созданное за счет вкладов учредителей
(участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным
товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит
ему на праве собственности.
Из этого следует, что указанные денежные средства выплачивались
за счет уменьшения имущества Общества, то есть имущества, являвшегося
собственностью Общества, а не его учредителей.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло.
Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при
продаже доли (ее части) в уставном капитале организации
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Аналогичной нормы, позволяющей уменьшить сумму дохода,
полученного в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного
капитала Общества, на сумму произведенных налогоплательщиком расходов,
Кодексом не предусмотрено.
Таким образом, при выплате налогоплательщику денежных средств в
связи с уменьшением уставного капитала Общества налогообложению
налогом на доходы физических лиц подлежит вся сумма полученного дохода
без каких-либо вычетов, уменьшающих налоговую базу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
7 мая 2007 г.
N 03-04-06-01/144 |