ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА - РЕЗИДЕНТЫ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН ПОЛУЧАЮТ ДИВИДЕНДЫ ОТ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТА
РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ДИВИДЕНДОВ
НДФЛ И НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С КОНВЕНЦИЕЙ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И
ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 июня 2007 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
запросом сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, физические и юридические лица -
резиденты Республики Казахстан получают дивиденды от компании -
резидента Российской Федерации.
Согласно ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру
(участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной
организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению
налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В соответствии со ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на
доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от
источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации. К таким доходам относятся в том
числе дивиденды, полученные от российских организаций.
Согласно ст. 10 Конвенции между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы
и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) дивиденды могут облагаться
налогом в государстве, резидентом которого является компания,
выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого
государства, но если получатель является фактическим владельцев
дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10
процентов общей суммы дивидендов.
Таким образом, дивиденды, полученные физическими и юридическими
лицами Республики Казахстан, облагаются налогом в Российской Федерации
по ставке 10 процентов. Российская организация выступает налоговым
агентом, исчисляет и удерживает налог с доходов от источников в
Российской Федерации.
Для применения ставки, предусмотренной Конвенцией,
налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы,
предусмотренные ст. ст. 232 и 312 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 июня 2007 г.
N 03-08-05 |