ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАЕТ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ ОРГАНИЗАЦИЯМ
- РЕЗИДЕНТАМ ДАНИИ И УКРАИНЫ. ЧТО ПОДРАЗУМЕВАЕТСЯ ПОД
"ОБЩЕЙ СУММОЙ ДИВИДЕНДОВ" И "ВАЛОВОЙ СУММОЙ ДИВИДЕНДОВ"
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ КОНВЕНЦИЕЙ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА
ДАНИЯ, СОГЛАШЕНИЕМ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
УКРАИНЫ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 июня 2007 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
запросом о порядке налогообложения дивидендов, причитающихся к выплате
иностранным организациям, сообщает следующее.
Как следует из запроса, общество выплачивает дивиденды
организациям - резидентам Украины и Дании. Согласно ст. 310 Налогового
кодекса Российской Федерации общество выступает в качестве налогового
агента.
В соответствии с Конвенцией между Правительством Российской
Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в
отношении налогов на доходы и имущество от 08.02.1996 дивиденды могут
облагаться налогом в том государстве, в котором компания,
выплачивающая дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием,
и в соответствии с законодательством этого государства, но если
получатель является лицом, обладающим правом собственности на
дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов общей
суммы дивидендов.
Согласно Соглашению между Правительством Российской Федерации и
Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и
имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995
дивиденды могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого
является предприятие, выплачивающее дивиденды, и в соответствии с
законодательством этого государства, но, если получатель дивидендов
имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не
должен превышать:
а) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если резидент другого
государства вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее
50 000 долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах
государств, и
б) 15 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных
случаях.
В рассматриваемом случае для применения ставок, предусмотренных
Конвенцией и Соглашением, под "общей суммой дивидендов" и "валовой
суммой дивидендов" подразумевается сумма дивидендов, причитающаяся по
решению общего собрания участников конкретному акционеру (участнику).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 июня 2007 г.
N 03-08-05 |