ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"),
ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО ИНСТРУМЕНТОВ, СТРОИТЕЛЬНЫХ И
МЕТАЛЛИЧЕСКИХ КОНСТРУКЦИЙ. ТАКИЕ МАТЕРИАЛЫ, КАК,
НАПРИМЕР, КАНЦТОВАРЫ, ПРИОБРЕТАЮТСЯ В РОЗНИЧНОЙ
ТОРГОВОЙ СЕТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
УКАЗАННЫХ МАТЕРИАЛОВ НА ОСНОВАНИИ ТОВАРНЫХ
И КАССОВЫХ ЧЕКОВ, ВЫДАВАЕМЫХ МАГАЗИНОМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
5 июня 2007 г.
N 03-11-04/2/158
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу документального подтверждения расходов в целях
применения упрощенной системы налогообложения и на основании
информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы
учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия
критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики
вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных
расходов. Согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса материальные расходы
учитываются по перечню, приведенному в ст. 254 Кодекса.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 254 Кодекса в состав материальных
расходов включаются затраты на приобретение сырья и (или) материалов,
используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)
и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом
при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные
расходы налогоплательщика на приобретение материалов, используемых в
производстве, учитываются в целях налогообложения.
При этом под обоснованными расходами понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).
Кроме того, порядок оформления документов предусмотрен
нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной
власти, которым в соответствии с законодательством Российской
Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы
первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции.
Расходы, понесенные налогоплательщиком, должны быть подтверждены
не только соответствующими расчетами, но и кассовыми чеками, счетами
на оплату услуг (работ), выставленными поставщиком, договором с
организацией - поставщиком услуг (работ).
В этой связи полагаем, что расходы налогоплательщика на
приобретение материалов, используемых в производстве, учитываемые при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, могут быть
подтверждены товарным и кассовым чеками, выдаваемыми покупателю данных
материалов продавцом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
5 июня 2007 г.
N 03-11-04/2/158 |