УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 февраля 2007 г.
N 21-13/013778
(Д)
В соответствии со статьями 207 и 209 НК РФ плательщиками НДФЛ
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, по
всем доходам, полученным ими от источников в РФ.
На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ указанные доходы,
полученные лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются
НДФЛ по ставке 13%.
Согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ при определении дохода
физического лица не учитываются суммы страховых взносов в случае,
когда страхование физических лиц производится работодателями по
договорам обязательного страхования.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" обязывает работодателей
своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет
Пенсионного фонда РФ, начисляемые с выплат в пользу физических лиц по
трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским
договорам.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не
отвечают понятию налога.
На основании статьи 3 Закона N 167-ФЗ страховые взносы в ПФР -
это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые
уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым
назначением которых является обеспечение права гражданина на получение
пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере,
эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном
лицевом счете.
Таким образом, суммы исчисленных в соответствии с Законом N
167-ФЗ страховых взносов не учитываются при исчислении НДФЛ и
уплачиваются из средств организации-работодателя.
Кроме того, обязанность по уплате страховых взносов работодатели
должны исполнить независимо от желания застрахованного физического
лица в получении пенсии в дальнейшем.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
14 февраля 2007 г.
N 21-13/013778 |