В КАКОЙ МОМЕНТ УЧИТЫВАЮТСЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ
ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, НАЧИСЛЕННЫЕ
В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН, А УПЛАЧЕННЫЕ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА
НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 июня 2007 г.
N 03-11-04/2/154
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке учета расходов на оплату труда и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование налогоплательщиками при переходе с
упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения
сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса
Российской Федерации при переходе организаций, применявших упрощенную
систему налогообложения, на определение налоговой базы по налогу на
прибыль организаций с использованием метода начислений в составе
расходов признается погашение задолженности (оплата) за полученные в
период применения упрощенной системы налогообложения товары
(выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
При учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) в период
применения упрощенной системы налогообложения расходы, связанные с их
реализацией, но оплаченные после перехода на общий режим
налогообложения, учитываются в отчетном периоде применения общего
режима налогообложения.
В связи с этим суммы заработной платы и взносов на обязательное
пенсионное страхование, начисленные в период применения упрощенной
системы налогообложения, а уплаченные после перехода на определение
налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием
метода начислений, учитываются в составе расходов на дату перехода на
общий режим налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 июня 2007 г.
N 03-11-04/2/154 |