ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО -
РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ
КОТОРОГО СОСТАВЛЯЕТ 33%. ООО НАХОДИТСЯ В СТАДИИ
РЕОРГАНИЗАЦИИ, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРОЙ К ООО
ПРИСОЕДИНЯТСЯ НЕСКОЛЬКО РОССИЙСКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И
ДОЛЯ НЕМЕЦКОГО УЧАСТНИКА БУДЕТ СОСТАВЛЯТЬ ОКОЛО 0,5%.
ВПРАВЕ ЛИ БУДЕТ ООО ПРИМЕНЯТЬ П. 3 ПРОТОКОЛА К
СОГЛАШЕНИЮ МЕЖДУ РФ И ГЕРМАНИЕЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И
ИМУЩЕСТВО ОТ 29.05.1996, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ВОЗМОЖНОСТЬ
НЕОГРАНИЧЕННЫХ ВЫЧЕТОВ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ И СУММ
ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 июня 2007 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
запросом по вопросу разъяснения Соглашения между Российской Федерацией
и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от
29.05.1996 (далее - Соглашение) сообщает следующее.
Как следует из запроса, одним из участников общества является
юридическое лицо - резидент Германии. Общество находится в стадии
реорганизации, в результате которой доля немецкого участника в
уставном капитале будет составлять около 0,5%.
Согласно п. 3 Протокола к Соглашению суммы процентов, которые
выплачивает компания, являющаяся резидентом одного государства и в
которой участвует резидент другого государства, подлежат
неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой
компании в первом государстве независимо от того, выплачиваются ли эти
суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия
ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые
согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых
условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на
рекламу.
В связи с тем что данный пункт не содержит ограничений
относительно доли участия в капитале организации, дающей право на
такие вычеты, считаем возможным применять положения Соглашения и
Протокола независимо от уменьшения доли немецкого участия в капитале
общества.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20 июня 2007 г.
N 03-08-05 |