РОССИЙСКИЙ БАНК (ЗАО) ЯВЛЯЕТСЯ НОМИНАЛЬНЫМ ДЕРЖАТЕЛЕМ
АКЦИЙ ВЛАДЕЛЬЦА - РЕЗИДЕНТА КИПРА. РАЗМЕР УСТАВНОГО
КАПИТАЛА ОБЩЕСТВА, ВЛАДЕЛЬЦЕМ АКЦИЙ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ
РЕЗИДЕНТ КИПРА, СОСТАВЛЯЕТ 23 000 ДОЛЛ. США. МОЖЕТ ЛИ
ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ РЕЗИДЕНТУ КИПРА ПРИМЕНЯТЬСЯ
СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 5%, УСТАНОВЛЕННАЯ П. 2 СТ. 10
СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
РЕСПУБЛИКИ КИПР ОТ 05.12.1998, ЕСЛИ ПРЕДСТАВЛЕНЫ
СЕРТИФИКАТ РЕЗИДЕНТА КИПРА, ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
ЦЕННЫХ БУМАГ, ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ, ПОДТВЕРЖДАЮЩЕЕ
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СРЕДСТВ НА СУММУ БОЛЕЕ 100 000 ДОЛЛ. США?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 июня 2007 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос относительно налогообложения дивидендов, выплачиваемых кипрской
компании, и сообщает следующее.
Как следует из запроса, ЗАО является номинальным держателем акций
владельца - резидента Республики Кипр, что подтверждается следующими
документами:
- сертификатом резидента Республики Кипр;
- договором купли-продажи;
- платежным поручением, подтверждающим перечисление средств на
сумму более 100 000 долл. США.
При этом размер уставного капитала общества, владельцем акций
которого является резидент Республики Кипр, составляет 23 000 долл.
США.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от
05.12.1998 (далее - Соглашение) указанные дивиденды будут подлежать
налогообложению в Российской Федерации в соответствии с ее
законодательством, но если данная кипрская компания, являющаяся
налоговым резидентом Кипра, имеет фактическое право на дивиденды, то
взимаемый таким образом налог не должен превышать:
- 5 процентов от общей суммы дивидендов, если данная кипрская
компания, имеющая фактическое право на дивиденды, прямо вложила в
капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США;
- 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных
случаях.
В соответствии с согласованным российской и кипрской сторонами
Меморандумом от 11.07.2000 прямым вложением в капитал компании
считается покупка акций как через Фондовую биржу, так и у предыдущего
владельца акций. Критерий определения суммы, эквивалентной 100 000
долл. США, установлен в этом же Меморандуме и заключается в том, что
стоимостью инвестиций (вложения) является сумма, которую инвестор
(вкладчик) фактически заплатил на дату приобретения акций.
В Меморандуме от 31.10.2001 данная позиция также подтверждена
сторонами, однако с оговоркой о том, что такого рода сделка
(приобретение акций) должна быть совершена на основе принципа
"вытянутой руки".
Учитывая вышеизложенное, в отношении данного акционера -
резидента Республики Кипр может быть применена ставка налога на доходы
в виде дивидендов, выплачиваемых данной кипрской компании, в размере 5
процентов при условии, что сделка по приобретению акций была совершена
при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми
участниками сделки.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
21 июня 2007 г.
N 03-08-05 |