О ЛЬГОТАХ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ, В ТОМ ЧИСЛЕ ВЕТЕРАНАМ И ИНВАЛИДАМ ВОВ, БОЕВЫХ
ДЕЙСТВИЙ, А ТАКЖЕ ЛИЦАМ, ИМЕЮЩИМ I И II ГРУППУ
ИНВАЛИДНОСТИ, УСТАНОВЛЕННУЮ ДО 01.01.2004 БЕЗ
ВЫНЕСЕНИЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ О СТЕПЕНИ ОГРАНИЧЕНИЯ
СПОСОБНОСТИ К ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 мая 2007 г.
N 03-05-07-02/54
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение, поступившее из Администрации Президента Российской
Федерации, по вопросу освобождения от уплаты земельного налога и
сообщает следующее.
С 1 января 2006 г. на всей территории Российской Федерации
вступила в силу гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог
устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и
прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований и
обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного
налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности.
Согласно гл. 31 Кодекса ставки земельного налога устанавливаются
в процентах от налоговой базы, которая определяется как кадастровая
стоимость земельных участков. При этом кадастровая стоимость земельных
участков определяется по результатам проведения государственной
кадастровой оценки земель, сведения о которой содержатся в
государственном земельном кадастре.
Пунктом 5 ст. 391 Кодекса определены категории
налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено
уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10
000 руб. в отношении земельных участков, находящихся в их
собственности. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды
боевых действий, а также лица, которые имеют I и II группу
инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения
заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму
производится на основании документов, подтверждающих право на
уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в
налоговый орган по месту нахождения земельного участка. При этом
порядок и сроки представления налогоплательщиками документов,
подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (п. 6 ст. 391 Кодекса).
Кроме того, согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении
земельного налога нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые
льготы, основания и порядок их применения, включая установление
размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий
налогоплательщиков.
Так, с 1 января 2006 г. на территории г. Боровска Калужской
области земельный налог установлен Решением городской Думы
муниципального образования "Город Боровск" от 28.10.2005 N 20. В
соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Решения от уплаты земельного
налога освобождаются категории налогоплательщиков, указанные в ст. 391
Кодекса, в том числе ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны,
ветераны и инвалиды боевых действий, а также лица, которые имеют I и
II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без
вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой
деятельности.
При этом вышеуказанные льготы предоставляются на основании
документов, подтверждающих право на налоговые льготы (п. 2 ст. 3
Решения).
Одновременно сообщаем, что с 1 января 2007 г. вышеназванные
льготы по земельному налогу сохранены (п. 3 Решения городской Думы
муниципального образования "Город Боровск" от 25.10.2006 N 93).
Учитывая изложенное, для освобождения от уплаты земельного налога
необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие
право на льготу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22 мая 2007 г.
N 03-05-07-02/54 |