О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС КОМПЕНСАЦИОННЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ
КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 марта 2007 г.
N 03-07-08/48
(Д)
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную
стоимость в отношении компенсационных платежей, выплачиваемых
российской организацией иностранной компании по договору на оказание
консультационных услуг, Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на
добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях
применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса.
Так, согласно пп. 4 п. 1 данной статьи Кодекса местом реализации
консультационных услуг признается территория Российской Федерации,
если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории
Российской Федерации. Поэтому местом реализации консультационных
услуг, оказываемых российской организации иностранной компанией,
признается территория Российской Федерации и, соответственно, данные
услуги облагаются налогом на добавленную стоимость на территории
Российской Федерации.
В соответствии со ст. 161 Кодекса при реализации иностранным
лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров
(работ, услуг), местом реализации которых является территория
Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и
уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим
данные товары (работы, услуги) у иностранного лица. При этом налоговая
база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом
как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога
на добавленную стоимость.
Учитывая, что российская организация оплачивает иностранной
компании стоимость услуг с учетом расходов, связанных с проездом и
проживанием сотрудников иностранной компании, а также расходов на
привлечение иностранной компанией третьих лиц, российской организации
- налоговому агенту в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых
иностранной компании.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
21 марта 2007 г.
N 03-07-08/48 |