ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
18 апреля 2007 г.
N 04-1-02/306@
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу уплаты
налога на доходы физических лиц представителями иностранной фирмы,
приглашенных российской организацией для краткосрочного визита, и
сообщает следующее.
В настоящее время к представительским относятся расходы,
связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других
предприятий, участвующих в переговорах в целях установления и
поддержания сотрудничества (пункт 2 статьи 264 Налогового кодекса
Российской Федерации). Также к ним относятся расходы по приему
участников, которые прибыли на заседание совета директоров (правления)
компании.
В перечень издержек на официальный прием участников и их
обслуживание вне зависимости от места проведения входят расходы на:
- завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие;
- транспортное обслуживание по доставке представителей других
компаний к месту проведения мероприятия и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплату услуг переводчиков.
С 2006 года уточнен круг участников по расходам на официальный
прием (завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие). Теперь к ним
относятся и официальные лица фирмы, которые участвуют в переговорах.
Перечень представительских расходов является закрытым и
расширенному толкованию не подлежит.
Не учитываются в составе представительских расходов затраты на
визовую поддержку, а также оплату авиационных и железнодорожных
билетов для представителей иностранных компаний, издержки, связанные с
доставкой прибывших на мероприятие от вокзала до гостиницы, а также
расходы по проживанию.
Следовательно, при соответствующем документальном оформлении
расходов по приему и обслуживанию представителей иностранных
организаций, участвующих в переговорах с целью установления и (или)
поддержания взаимовыгодного сотрудничества, такие расходы относятся к
представительским расходам организации и не являются объектом
обложения налогом на доходы физических лиц.
Расходы по оплате авиабилетов, счета за проживание представителей
иностранной фирмы не могут быть отнесены к представительским расходам,
установленным пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса Российской
Федерации, и включаются в налоговую базу в целях исчисления налога на
доходы физических лиц по ставке 13% - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации, и 30% - для физических
лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
И.Ф.ГОЛИКОВ
18 апреля 2007 г.
N 04-1-02/306@ |