О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ЛИСТУ 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
21 июня 2006 г.
N 02-4-12/58@
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке
заполнения Приложения N 4 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций и сообщает следующее.
Согласно пункту 32 статьи 1 Федерального закона от 06.06.2005
N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от
06.06.2005 N 58-ФЗ) с 1 января 2007 года отменяется ограничение по
сумме убытков предыдущих налоговых периодов, уменьшающих налоговую
базу текущего отчетного (налогового) периода.
В связи с этим по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций показывается налоговая
база за отчетный (налоговый) период, которая может быть уменьшена на
убытки предыдущих налоговых периодов. Сумма убытка, на которую
уменьшается налоговая база, отражается в строке 150 Приложения N 4 к
Листу 02. При этом указанная сумма не может превышать показатель по
строке 140 данного Приложения.
Учитывая, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка,
предусмотренного пунктом 2 статьи 283 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Налоговый кодекс), ни в каком отчетном (налоговом)
периоде не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьей 274 Налогового кодекса (статья 5 Федерального
закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ), в пункте 9.2 Порядка заполнения
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержденного
Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, зарегистрированного
Минюстом России 22.02.2006, регистрационный номер 7528) специально
изложен порядок заполнения строки 140 Приложения N 4 к Листу 02 в
налоговых декларациях за отчетные (налоговый) периоды 2006 года.
Согласно указанному Порядку строка 140 Приложения N 4 в налоговых
декларациях 2006 года рассчитывается в следующем порядке: определяется
50 процентов от суммы налоговой базы, исчисленной как совокупность
показателей строки 100 Листа 02, строки 060 Листов 05, строк 410, 450
и 490 Листа 06; из полученной суммы исключаются убытки, зачтенные в
уменьшение налоговой базы по строке 080 Листов 05, строкам 430, 470 и
510 Листа 06.
Соответственно, сумма убытка, на которую налогоплательщик
уменьшает налоговую базу текущего налогового периода, отражаемая по
строке 150, не может превышать показатель по строке 140 данного
Приложения.
Кроме того, в пункте 9.2 Порядка приведен пример заполнения
Приложения N 4 к Листу 02 в налоговых декларациях 2006 года (в том
числе строк 140 и 150).
Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
21 июня 2006 г.
N 02-4-12/58@ |