Страницы: 1 2
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПРИМЕНЕНИЕМ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ
(Редакция на 02.06.2005)
ПРИКАЗ
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
29 июня 2004 г.
N 189
(ЮИАИ)
В целях совершенствования организации контроля на территории г.
Москвы за соблюдением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", а
также с учетом практической реализации мер по упорядочению работы
налоговых органов г. Москвы приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Порядок организации работы по контролю
за применением контрольно-кассовой техники на территории г. Москвы
(приложение N 1), Порядок организации работы по контролю за полнотой
оприходования наличных денежных средств (приложение N 2) и Порядок
регистрации, перерегистрации и снятия с учета контрольно-кассовой
техники в налоговых органах г. Москвы (приложение N 3), ввести их в
действие с 1 июля 2004 года.
2. Инспекциям МНС России по административным округам г. Москвы и
межрайонным инспекциям МНС России по г. Москве:
- обеспечить организацию контроля за применением
контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными
предпринимателями на территории г. Москвы в строгом соответствии с
Порядком, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа;
- обеспечить на постоянной основе организацию работы по
накоплению чеков контрольно-кассовой техники, бланков строгой
отчетности, осуществлять пересылку их по территориальной
принадлежности в инспекции г. Москвы и использовать их при проведении
проверок;
- обеспечить с 1 июля 2004 года регистрацию и снятие с учета
контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица на территории г. Москвы, в строгом
соответствии с Порядком, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.
3. Считать с 1 июля 2004 года утратившим силу приказ Управления
МНС России по г. Москве от 22.08.2001 N 106 "Об организации работы по
контролю за применением контрольно-кассовых машин на территории г.
Москвы".
4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на
заместителя руководителя Управления МНС России по г. Москве Ю.А.
Мавашева.
И.о. руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Н.В. Синикова
29 июня 2004 г.
N 189
Приложение N 1
к приказу Управления
МНС РФ по г. Москве
от 29 июня 2004 года
N 189
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПРИМЕНЕНИЕМ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок организации работы по контролю за
применением контрольно-кассовой техники (ККТ) на территории г. Москвы
(далее - Порядок) устанавливается для единого подхода к
предупреждению, выявлению и пресечению нарушений Федерального закона
от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" (далее - Закон).
Работа инспекций на территории г. Москвы осуществляется в строгом
соответствии с данным Порядком и направлена на усиление контроля за
выполнением требований Закона, полнотой учета выручки и уплаты налогов
в бюджет и внебюджетные фонды.
1.2. Объектами проверок выполнения Закона являются предприятия,
организации, учреждения, их филиалы и другие обособленные
подразделения (далее - организации), а также индивидуальные
предприниматели, осуществляющие продажу товаров, оказание услуг либо
выполнение работ.
1.3. Работу по организации контроля за применением ККТ на
территории г. Москвы осуществляет отдел оперативного контроля и
применения ККМ Управления ФНС России по г. Москве, который:
- организует и осуществляет контроль за законностью оборота
наличных денежных средств;
- оказывает методическую и практическую помощь инспекциям по
вопросам контроля за соблюдением законодательства о применении ККТ;
- направляет разъяснения по вопросам действующего
законодательства;
- осуществляет контроль за организацией работы городской
совместной мобильной группы (ГМСГ) и территориальных совместных
мобильных групп (ТСМГ), проводит анализ их работы;
- проводит профессионально-экономическую учебу сотрудников
инспекций;
- готовит и вносит предложения в Федеральную налоговую службу, а
также органам исполнительной власти г. Москвы;
- направляет предложения в Департамент потребительского рынка и
услуг Правительства Москвы об аннулировании регистрации центров
технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов (ЦТО) в
случаях, когда нарушения законодательства и других нормативных
правовых актов о применении ККТ допущены по вине ЦТО;
- информирует население через средства массовой информации
(печать, радио, телевидение) о нормах действующего законодательства по
обязательному применению контрольно-кассовой техники.
1.4. Работу по контролю за применением ККТ на контролируемой
территории осуществляют Отделы оперативного контроля (далее - Отделы)
инспекций г. Москвы.
Начальник отдела обеспечивает своевременность выполнения
возложенных на Отдел задач и функциональных обязанностей по следующим
основным направлениям:
- проведение постоянных проверок соблюдения законодательства о
применении ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями;
- подготовка материалов для вынесения постановления (определения)
руководителем инспекции по результатам рассмотрения актов проверки,
протоколов об административном правонарушении и документов,
представленных организацией (индивидуальным предпринимателем);
- принятие мер к взысканию денежных средств в доход бюджетов в
соответствии с действующим законодательством;
- направление материалов в правоохранительные органы по
установленным фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная
ответственность в соответствии с действующим законодательством;
- рассмотрение писем налогоплательщиков по вопросам применения
контрольно-кассовой техники;
- обеспечение качественного и своевременного представления
установленной отчетности и оперативной информации по контролируемым
направлениям работы;
- ведение базы данных об объектах, осуществляющих
налично-денежный оборот с применением ККТ или бланков строгой
отчетности;
- сбор информации о продаже товаров и оказании услуг населению из
нетрадиционных источников (через телефонную сеть, рекламные объявления
в печати, на городских стендах, Интернет и т.п.).
1.5. Отделами проводится работа по предупреждению правонарушений,
связанных с применением контрольно-кассовой техники, по следующими
основным направлениям:
а) информирование населения через средства массовой информации
(печать, радио, телевидение) о нормах действующего законодательства по
обязательному применению ККТ;
б) при регистрации ККТ в налоговых органах проводится
ознакомление налогоплательщиков:
- с действующим законодательством и нормативными актами по
применению ККТ, документами строгой отчетности для учета денежных
средств, утвержденных Минфином России;
- с ответственностью за нарушения законодательства о применении
ККТ, о работе с денежной наличностью и т.д.;
- с моделями контрольно-кассовой техники, включенными в
Государственный реестр контрольно-кассовой техники, используемой на
территории Российской Федерации (Госреестр);
- с сетью центров технического обслуживания ККМ (ЦТО) в г. Москве
и обслуживаемыми ими моделями ККТ;
в) подготовка и внесение предложений органам исполнительной
власти на местах в части:
- взаимодействия с налоговыми органами при выдаче, продлении или
аннулировании разрешительных документов на право ведения
предпринимательской деятельности;
- выявления физических лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица и уклоняющихся от
постановки на налоговый учет;
г) организация взаимодействия налоговых органов с
правоохранительными и контролирующими органами.
2. Организация планирования проверок применения ККТ
2.1. В целях повышения эффективности проверок работа налоговых
органов по обеспечению контроля за соблюдением законодательства о
применении ККТ должна быть организована на постоянной основе во
взаимодействии с правоохранительными органами, другими
государственными контролирующими органами, а также органами местного
самоуправления.
2.2. Работа по организации проверок законодательства о применении
ККТ осуществляется на плановых началах. В этих целях на основе анализа
состояния дел по соблюдению законодательства о применении ККТ
различными хозяйствующими субъектами и базы данных, формируемой в
инспекции, составляется календарный план-график (рекомендуется
квартальный) проведения проверок организаций и индивидуальных
предпринимателей.
В целях проведения анализа состояния дел используются:
- данные отчетов за прошедший период и пояснительных записок;
- данные о регистрации и снятии с регистрации ККТ;
- данные о ККТ, не снятых с регистрации в налоговом органе
субъектом предпринимательской деятельности после получения им
уведомления;
- материалы оперативных и рейдовых проверок соблюдения
законодательства о применении ККТ;
- данные структурных подразделений налоговых органов по
налогообложению организаций (индивидуальных предпринимателей),
осуществляющих торговлю или оказание услуг;
- данные правоохранительных и контролирующих органов;
- данные, поступающие в налоговый орган от органов
государственного и местного самоуправления, кредитных и лицензионных
органов;
- данные местных органов исполнительной власти, осуществляющих
разрешительные и регистрационные функции на право осуществления той
или иной деятельности;
- данные центров технического обслуживания ККМ о состоянии ККТ и
соблюдении их владельцами Типовых правил эксплуатации ККМ при
осуществлении денежных расчетов с населением;
- информация, получаемая от граждан о нарушениях законодательства
о применении ККТ, в т.ч. поступающая (и регистрируемая) по телефонам
доверия;
- данные из средств массовой информации.
2.3. Календарный план-график проведения проверок по применению
ККТ разрабатывается начальником отдела и утверждается руководителем
(заместителем руководителя) инспекции.
Календарный план-график проведения проверок должен включать в
себя следующие данные:
- перечень объектов проверки с указанием места расположения;
- отметку об исполнении мероприятия (дата, N акта, N протоколов),
Ф.И.О. и должность работников инспекции, проводивших проверку.
Дата проведения проверки определяется руководителем инспекции
(заместителем руководителя, курирующим данное направление) перед
выходом на проверку с объявлением состава сотрудников инспекции,
направляемых на проверку. Утвержденный план-график проведения проверок
является конфиденциальным документом и хранится у руководителя
(заместителя руководителя) инспекции.
2.4. При выборе организаций и индивидуальных предпринимателей в
качестве объектов для проведения проверок целесообразно придерживаться
определенной последовательности.
В первую очередь подлежат проверке объекты, в которых:
- по оперативной информации правоохранительных и других
контролирующих органов допускаются нарушения законодательства о
применении ККТ;
- по оперативной информации налогового органа допускаются
нарушения законодательства о применении ККТ.
Кроме того, в категорию первоочередных включаются организации
(индивидуальные предприниматели), проверка соблюдения законодательства
о применении ККТ на которых должна быть проведена по поручениям
вышестоящих налоговых органов.
Во вторую очередь подлежат проверке объекты:
- организации и индивидуальные предприниматели, в отношении
которых проверка соблюдения законодательства о применении ККТ ранее не
проводилась;
- организации и индивидуальные предприниматели, которым
установлены сроки для устранения допущенных нарушений.
Далее включаются остальные объекты по усмотрению налогового
органа.
При отборе объектов для проверки необходимо руководствоваться
стремлением обеспечить выбор таких объектов, проверка которых с
наибольшей вероятностью могла бы выявить нарушения законодательства о
применении ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением.
2.5. Отделами инспекций накапливаются и систематизируются данные
о дислокации объектов торговли, организаций по обслуживанию населения
и их владельцах с учетом информации, поступающей из различных
источников. На основе этих сведений формируется база данных для
планирования и проведения проверок.
3. Подготовка и проведение проверок применения
контрольно-кассовой техники
3.1. Перед началом проверки в выписываемом поручении на проверку
указывается место проверяемых объектов (адрес проверяемого объекта,
группы объектов) в соответствии с планом-графиком. Вместе с поручением
выдаются номерные бланки актов и протоколов (номера сквозные по всей
инспекции). При проведении проверок используются бланки поручений,
актов и протоколов, централизованно выдаваемые Управлением ФНС России
по г. Москве.
В случае невозможности проведения ежедневных проверок (отсутствии
необходимой поддержки правоохранительных органов, проведение других
проверочных мероприятий и др.) они проводятся по мере возможности, но
не менее 30 проверок в месяц для инспекций ФНС России по г. Москве, в
том числе в вечернее и ночное время с 18.00 до 9.00 проводится не
менее 5 проверок в месяц, а в выходные и праздничные дни - не менее 3
проверок в месяц.
Для межрайонных инспекций ФНС России по г. Москве N 45, 47, 48,
50 - не менее 5 проверок в месяц.
Для межрайонной инспекции ФНС России N 49 по г. Москве - не менее
100 проверок в месяц, в том числе в вечернее и ночное время с 18.00 до
9.00 проводится не менее 20 проверок в месяц, а в выходные и
праздничные дни - не менее 10 проверок в месяц
Проведение проверок в организациях, а также индивидуальных
предпринимателей, не приступивших к работе (завершивших работу) или во
время перерыва, недопустимо.
3.2. Проверки исполнения законодательства о применении ККТ и
полноты учета выручки проводятся во взаимодействии с
правоохранительными органами, местной администрацией и другими
государственными контролирующими органами. Они осуществляются:
- на контролируемой инспекцией территории в общем порядке
(обычные проверки);
- путем проведения "перекрестных" проверок. В рамках
"перекрестных" проверок на территории г. Москвы допускается проведение
сотрудниками одного налогового органа проверок организаций и
индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в этом налоговом
органе на территориях, контролируемых другим налоговым органом;
- путем проведения "челночных" проверок на контролируемой
инспекцией территории. Данные проверки заключаются в периодическом
контроле за соблюдением требований законодательства о применении ККТ в
местах массовой торговли (рынки, ярмарки и т.п.) в течение дня.
Периодичность повторения проверки конкретного места массовой торговли
определяется начальником отдела;
- путем проведения (участия в проведении) выездных налоговых
проверок в связи с выявленными фактами нарушений законодательства,
устанавливающего порядок работы с денежной наличностью и ведения
кассовых операций;
- путем участия в рейдовых проверках, проводимых на основе
отдельных специально разработанных и взаимосогласованных
межведомственных оперативных планов с широким охватом (группы)
торговых точек (субъектов предпринимательской деятельности),
предварительно отобранных по какому-либо учитываемому признаку, и
осуществляемых в ограниченный отрезок времени силами работников одного
или нескольких налоговых органов с одновременным участием других
контролирующих и правоохранительных органов.
3.3. Проверка законодательства о применении ККТ проводится на
основании поручения на проверку, подписанного руководителем налогового
органа или его заместителем.
3.4. В проверке организаций и индивидуальных предпринимателей
участвуют не менее 2 сотрудников инспекции. К проведению проверок
соблюдения Закона допускаются квалифицированные сотрудники, имеющие
опыт в проведении проверок.
3.5. По возможности перед выходом на проверку проверяющие должны
ознакомиться с банком данных проверяемой(ых) организации(ий)
(индивидуальных предпринимателей), материалами предыдущих проверок, а
также данными, связанными с регистрацией и техническим обслуживанием
ККТ.
4. Примерный порядок проведения проверки ККТ
4.1. Проверка соблюдения организацией (индивидуальным
предпринимателем) законодательных и нормативно-правовых актов о
применении ККТ может проводиться как в присутствии, так и в отсутствии
руководителя (владельца) проверяемого объекта.
Работникам налоговых и других контролирующих органов, участвующих
в проверке, категорически недопустимо провоцирование в ходе проверки
работников проверяемых объектов на действия, нарушающие Закон.
4.2. Проверки проводятся следующими методами:
- визуального наблюдения проверяющими за продажей товаров
(оказанием услуг, проведением работ) покупателям (клиентам);
- приобретения проверяющими товаров в личное пользование;
- приобретения товаров сотрудниками органов, наделенных правом
контрольной (проверочной) закупки, участвующих в проведении проверки,
с последующим оформлением соответствующего акта;
- выявления нарушений Закона в ходе выездных налоговых проверок и
проверок полноты оприходования денежной наличности (в случае, если с
момента нарушения до момента проверки прошло менее двух месяцев).
4.3. На начальном этапе проведения проверки проверяющими по
результатам наблюдения за продажей товаров (оказанием услуг)
покупателям (клиентам) дается предварительная оценка состоянию
соблюдения законодательства о применении ККТ при осуществлении
денежных расчетов с населением на конкретном объекте проверки (точке).
Однократного нарушения достаточно для оформления акта о нарушении
действующего законодательства (а в случае установления факта
неприменения ККТ - акта и протоколов об административном
правонарушении).
4.4. С учетом оснований, полученных в результате визуального
наблюдения, проверяющие приступают к проведению проверки. При
необходимости в установленном порядке производится контрольная
(проверочная) закупка товаров сотрудниками органов, наделенных
соответствующим полномочием и участвующих в проведении проверки,
которая оформляется соответствующим актом. После этого проверяющие
предъявляют руководителю или другому должностному лицу организации
поручение налогового органа, документы, удостоверяющие их личность
(должность), и приступают к более детальной проверке соблюдения
законодательства о применении ККТ и документальному оформлению
материалов проверки.
4.5. Проверяется весь комплекс документов, характеризующих статус
организации (индивидуального предпринимателя), устанавливаются
личности и должностное положение персонала, наличие у них
соответствующих квалификационных документов (свидетельств, аттестатов,
удостоверений и т.п.), документов на право осуществления той или иной
конкретной деятельности, на право пользования помещением, документов,
подтверждающих регистрацию организации (индивидуального
предпринимателя) и постановку ее (его) на учет в налоговом органе,
наличие лицензий на право торговли винно-водочными изделиями и другими
подакцизными товарами и т.п.
Одновременно проверяются: соответствие применяемых моделей ККТ
требованиям Госреестра, Классификатора ККТ, установленным срокам
использования моделей, исключенных из Госреестра, соответствие
заводских (паспортных) и регистрационно-учетных данных ККТ
фактическим, их исправность, наличие договора на техническое
обслуживание, карточки регистрации ККТ, наличие средств визуального
контроля, маркировочной таблички ККТ, пломб и т.д.
4.6. Проверка выполнения организацией (индивидуальным
предпринимателем) требований Положения по применению ККМ при
осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного
постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 N 745
(в редакции постановления Правительства РФ от 07.08.98 N 904), наряду
с требованиями Типовых правил эксплуатации ККМ при осуществлении
денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России от
30.08.93 N 104, производится непосредственно на месте установки ККТ.
Сверяется фактическое место установки ККТ с данными, зафиксированными
в документах о регистрации ККТ; путем осмотра внешнего состояния ККТ
устанавливаются тождественность заводского номера на машине и в
документах, наличие пломб на кожухе машины, наличие голограмм,
качество чека и полнота напечатанных на нем реквизитов и др.
4.7. После осмотра контрольно-кассовой техники рекомендуется
тщательно проверить имеющиеся контрольные ленты (особенно в местах
обрыва), обращая особое внимание на наличие на ленте порядковых
номеров, даты и времени совершения торговой операции, количество
гашений счетчиков и т.д. Следует иметь в виду, что в некоторых моделях
ККТ дата начала работы должна вводиться механически
кассиром-операционистом ежедневно в начале смены, что не исключает
возможности злоупотреблений при использовании ККТ. В то же время на
всех электронных ККТ с фискальной памятью, включенных в
Государственный реестр, дата и время покупки, нумерация чеков
осуществляются в автоматическом режиме, что позволяет установить
допущенные злоупотребления относительно утраты или замены части
контрольной ленты.
4.8. Проверяются нулевые чеки: их количество, время пробития,
если их несколько в течение смены, устанавливается, чем была вызвана
эта необходимость.
4.9. Проверяется наличие прошитого и скрепленного подписью и
печатью (штампом) налогового органа журнала кассира-операциониста по
ф. N КМ-4 (при наличии его на проверяемом объекте), надлежащим образом
оформленных ценников на товары (прейскурантов на услуги).
При проверке наличия прейскуранта на оказываемые услуги (работы)
проверяющий обращает внимание на обоснованность этого документа (кем
утвержден, когда, для какой отрасли, ведомства, организации), внешнее
оформление (четкость написания, наличие заверяющей подписи, печати и
др.), а также на размещение его в доступном для клиентов месте.
4.10. Одновременно проверяется наличие договора с ЦТО на
сервисное обслуживание ККТ, а также ведение записей в журнале вызова
технических специалистов и регистрации выполненных работ по форме N
КМ-8.
4.11. При проверке организаций (индивидуальных предпринимателей),
которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без
применения контрольно-кассовой техники, т.е. с выдачей квитанций,
путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других
приравненных к чекам документов строгой отчетности, следует проверить
правомерность применения данной организацией (предпринимателем)
документов строгой отчетности.
4.12. Право утверждения форм документов строгой отчетности по
представлению заинтересованных министерств, ведомств и организаций
предоставлено Министерству финансов Российской Федерации по
согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией
по контрольно-кассовым машинам. Все остальные бланки неустановленного
образца не являются документами строгой отчетности и не дают права на
прием наличных денежных средств без применения ККТ.
4.13. Организация (индивидуальный предприниматель), которая(ый) в
соответствии с законодательством вправе применять при осуществлении
денежных расчетов с населением документы строгой отчетности по
утвержденным формам и не применяет их, а равно использует бланки
неутвержденных форм, не освобождается от обязанности применения ККМ и
несет ответственность, установленную ст. 14.5 КоАП РФ.
4.14. В случае выявления факта невыдачи клиенту квитанции или
другого приравниваемого к чеку документа строгой отчетности или выдачи
документа с указанием суммы менее уплаченной проверяющий делает
соответствующую запись в акте и составляет протоколы как за
неприменение ККМ.
4.15. В акте и протоколах отражаются все факты нарушения и
связанные с ними обстоятельства, имеющие значение для принятия
правильного решения по результатам проверки. При описании составов
правонарушений необходимо использовать те формулировки, которые
содержатся в законодательных актах. Также акт и протоколы должны
содержать ссылки на конкретные статьи Закона, пункты
нормативно-правовых актов, которые организация (индивидуальный
предприниматель) нарушила(ил). Обстоятельства совершения
правонарушения должны подтверждаться документами, оформленными в ходе
проверки, объяснениями должностных лиц, свидетельскими показаниями
(заявлениями) покупателей товара (оказанной услуги) и другими
документами. В качестве доказательств нарушений законодательства о
применении ККТ могут использоваться также документы и фактические
данные организации (индивидуального предпринимателя), акты контрольных
(проверочных) закупок, чеки, объяснения должностных лиц проверяемой
организации, документы предыдущих проверок, проведенных налоговыми
инспекциями, а также государственными контролирующими или
правоохранительными органами (акты, протоколы, постановления инспекций
и др.).
В протоколе об административном правонарушении указываются дата и
место его составления, должность, фамилия и инициалы лица,
составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого
возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена,
отчества, адреса места жительства свидетелей, если имеются свидетели,
место, время совершения и событие административного правонарушения,
статья КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации,
предусматривающая административную ответственность за данное
административное правонарушение, объяснение физического лица или
законного представителя юридического лица, в отношении которых
возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.
При составлении протокола об административном правонарушении
физическому лицу или законному представителю юридического лица, в
отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении,
а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и
обязанности, предусмотренные КоАП РФ, о чем делается запись в
протоколе.
Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в
отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении,
должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об
административном правонарушении. Указанные лица вправе представить
объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к
протоколу.
Протокол об административном правонарушении подписывается
должностным лицом, его составившим, физическим лицом или законным
представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело
об административном правонарушении.
Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в
отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении,
вручается под расписку копия протокола об административном
правонарушении. Объяснения должностных лиц проверяемого объекта
следует получить по каждому факту выявленного в процессе проверки
правонарушения.
В случае отказа должностных лиц проверяемого объекта от дачи
объяснения и подписания акта и протоколов этот факт отмечается и в
акте, и в протоколах после подписи проверяющих записью примерно такого
содержания: "От подписания акта (протокола) и дачи объяснения причины
нарушения действующего законодательства должностные лица организации
(указывается, кто конкретно) отказались", которая удостоверяется
подписями проверяющих или лица, составившего протокол.
4.16. На организации и индивидуальных предпринимателей за
нарушение требований Закона налоговыми органами налагаются
административные штрафы в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ.
4.17. Проверяющими разъясняются представителю объекта проверки
права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, и делается
соответствующая запись в акте и протоколах.
4.18. По окончании проверки составляется акт в двух экземплярах в
соответствии с действующими требованиями. Изменения, дополнения или
уточнения после подписания акта не допускаются.
В соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ о совершении административного
правонарушения, выразившегося в неприменении ККМ (ст. 14.5 КоАП РФ),
налоговые органы составляют протоколы об административном
правонарушении. Протокол на юридическое лицо и индивидуального
предпринимателя составляется во всех нижеперечисленных случаях.
Протокол на физическое лицо (продавца) составляется в случае
непробития кассового чека (неоформления или невыдачи бланка строгой
отчетности) или выдачи чека с суммой менее уплаченной, в остальных
случаях составляется протокол на должностное лицо организации.
Под неприменением в установленных Законом случаях
контрольно-кассовой машины понимается:
- фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата
(неоформление бланка строгой отчетности), в том числе по причине их
отсутствия;
- использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной
в налоговых органах или зарегистрированной на иного субъекта
предпринимательской деятельности;
- использование контрольно-кассовой машины, не включенной в
Государственный реестр;
- использование контрольно-кассовой машины без фискальной
(контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с
вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
- использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба
центра технического обслуживания ККТ отсутствует либо имеется
повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной
памяти;
- пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы,
менее уплаченной покупателем (клиентом).
Акт и протоколы подписываются всеми проверяющими лицами и
представителем организации (индивидуальным предпринимателем или его
представителем), присутствующим при осуществлении проверки. Один
экземпляр акта и протокола (копия) передается руководителю
(представителю) проверяемой организации либо индивидуальному
предпринимателю, другой передается должностному лицу налогового
органа, правомочному рассматривать дело об административном
правонарушении в день проведения проверки (в исключительных случаях
при проведении проверок в вечернее время (в выходные и праздничные
дни) допускается передача актов и протоколов на следующий рабочий
день).
При выявлении нарушения, выразившегося в невыдаче чека покупателю
и (или) отсутствии ценника на товар, находящийся в реализации,
проверяющими составляется акт, который направляется в органы
государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав
потребителей, которые в соответствии со ст. 23.49 КоАП РФ имеют право
рассматривать дела об административных правонарушениях,
предусмотренных ст. 14.15 КоАП РФ.
Примечание. При осуществлении производства по делам о
неприменении ККМ также следует руководствоваться Методическими
рекомендациями Управления от 31.10.2002 N 29-08/52188.
В случае выявления нарушения при проведении выездной налоговой
проверки акт и протоколы могут быть составлены по совершенному ранее
правонарушению при условии его доказанности. При составлении акта и
протоколов следует учитывать сроки наложения административного
наказания, установленные ст. 4.5 КоАП РФ.
В случае проведения административного расследования протокол об
административном правонарушении составляется по окончании
расследования.
Административное расследование проводится в случаях, если после
выявления административного правонарушения в области законодательства
о защите прав потребителей, к которому в том числе относится
законодательство о применении ККМ, осуществляются экспертиза или иные
процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, в
том числе для выявления фактического местонахождения и доставления
лица, подлежащего привлечению к административной ответственности, в
случае отсутствия его на объекте проверки.
В случае невозможности составления протокола об административном
правонарушении на месте в связи с отсутствием законного представителя
юридического лица или индивидуального предпринимателя законный
представитель объекта проверки приглашается в инспекцию для
составления протокола. В случае неявки законного представителя объекта
проверки к нему в соответствии со ст. 27.2 КоАП РФ должна применяться
такая мера обеспечения производства, как доставление. Для совершения
доставления налоговые органы должны направить в органы внутренних дел
запрос о доставлении законного представителя организации
(индивидуального предпринимателя).
Решение о возбуждении дела об административном правонарушении и
проведении административного расследования принимается должностным
лицом, уполномоченным в соответствии со ст. 28.3 КоАП РФ составлять
протокол об административном правонарушении, в виде определения
немедленно после выявления факта совершения административного
правонарушения.
В определении о возбуждении дела об административном
правонарушении указываются дата и место составления определения,
должность, фамилия и инициалы лица, составившего определение, повод
для возбуждения дела об административном правонарушении, данные,
указывающие на наличие события административного правонарушения,
статья КоАП РФ либо закона субъекта Российской Федерации,
предусматривающая административную ответственность за данное
административное правонарушение.
Административное расследование проводится по месту совершения или
выявления административного правонарушения. Административное
расследование по делу об административном правонарушении,
возбужденному должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы
об административных правонарушениях, проводится указанным должностным
лицом, а по решению руководителя (заместителя руководителя) инспекции
- другим должностным лицом инспекции.
Срок проведения административного расследования не может
превышать один месяц с момента возбуждения дела об административном
правонарушении. В исключительных случаях указанный срок по письменному
ходатайству должностного лица, в производстве которого находится дело,
может быть продлен вышестоящим должностным лицом (начальником отдела,
заместителем руководителя инспекции, руководителем инспекции) на срок
не более одного месяца.
По окончании административного расследования составляется
протокол об административном правонарушении либо выносится
постановление о прекращении дела об административном правонарушении.
Однако необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 4.5
КоАП РФ постановление о назначении административного наказания не
может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения
административного правонарушения.
4.19. По окончании проверки соблюдения Закона проверяющими
осуществляется оперативный контроль полноты учета выручки. В
обязательном порядке составляется акт проверки наличных денежных
средств (форма N КМ-9). При наличии излишков или недостачи денежных
средств в кассе проверяющим необходимо взять объяснения у
представителей объекта проверки по данному факту. Проверяющие
сопоставляют размер фактической выручки за рабочий день (смену),
полученный путем ревизии наличных денежных средств, находящихся в
денежном ящике ККТ, и данных сменных отчетов ("X" и "Z" отчетов)
контрольно-кассовой машины, а также данных журнала
кассира-операциониста. Данные фиксируются в составляемом акте проверки
наличных денежных средств.
Примечание. Перед подсчетом наличных денежных средств необходимо
взять расписку об отсутствии в кассе личных денег и иных
неоприходованных денежных средств, о представлении всех квитанций
приходных кассовых ордеров по сданной выручке.
4.20. Исключен.
5. Рассмотрение материалов проверки
5.1. Руководителем инспекции выносится постановление в
пятнадцатидневный срок со дня получения им протокола об
административном правонарушении и других материалов дела. По
результатам рассмотрения материалов проверки с участием всех
заинтересованных сторон в соответствии с ч. 1 ст. 29.9 КоАП РФ
выносится одно из следующих постановлений:
1) о назначении административного наказания;
2) о прекращении производства по делу об административном
правонарушении.
5.2. Постановление по делу об административном правонарушении за
нарушение действующего законодательства о применении
контрольно-кассовой техники выносится не позднее 2 месяцев со дня
совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). В постановлении должно
быть отражено предложение о добровольной уплате предъявленной суммы
штрафа, а также информация о том, что в случае несогласия с
постановлением оно может быть обжаловано в установленном порядке в
вышестоящий орган или суд в течение 10 суток со дня вручения или
получения правонарушителем копии постановления.
Административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к
административной ответственности, не позднее тридцати дней со дня
вступления постановления о наложении административного штрафа в
законную силу либо со дня истечения срока отсрочки или срока
рассрочки, предусмотренных статьей 31.5 КоАП РФ.
Сумма административного штрафа вносится или перечисляется лицом,
привлеченным к административной ответственности, в банк или в иную
кредитную организацию.
Копию документа, свидетельствующего об уплате административного
штрафа, лицо, привлеченное к административной ответственности,
направляет в налоговый орган, вынесший постановление.
При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате
административного штрафа, по истечении тридцати дней со срока,
указанного в части 1 статьи 32.2 КоАП РФ, налоговый орган, вынесший
постановление, направляет соответствующие материалы судебному
приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа в
порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Кроме того, в
соответствии с частью 5 статьи 32.2 КоАП РФ налоговый орган, вынесший
постановление, принимает решение о привлечении лица, не уплатившего
административный штраф, к административной ответственности в
соответствии с частью 1 статьи 20.25.
Неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный КоАП РФ
влечет наложение административного штрафа в двукратном размере суммы
неуплаченного административного штрафа либо административный арест на
срок до пятнадцати суток.
6. Отчетность и делопроизводство
Представление в Управление ФНС России по г. Москве осуществляется
в строгом соответствии с требованиями, предъявляемыми к срокам и
формам отчетности. В целях повышения оперативности получения
информации отчетность направляется как на бумажном носителе, так и по
электронной почте.
По результатам проверки контролируется исполнение постановлений
по взысканию штрафных санкций. На основании накопленного материала
представляется отчетность в Управление ФНС России по г. Москве.
Дела об административных правонарушениях хранятся отдельно от
других документов налогоплательщика, в случае необходимости в дело
налогоплательщика подшивается ксерокопия акта и протокола.
Инспекция, проводившая проверку организации (индивидуального
предпринимателя) на подведомственной территории, но зарегистрированной
в другой налоговой инспекции, в обязательном порядке должна направлять
копии поручений, актов, протоколов и постановлений в инспекцию, где
организация (индивидуальный предприниматель) состоит на налоговом
учете.
Начальник
отдела оперативного контроля
и применения ККМ
М.Э. Цукарева
Приложение N 1
к Порядку
ФОРМА
ЖУРНАЛА РЕГИСТРАЦИИ ПОРУЧЕНИЙ, АКТОВ
И ПРОТОКОЛОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПРИМЕНЕНИИ ККТ ИНСПЕКЦИИ МНС РОССИИ
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
|N | Дата | N поручений, | Кому выдано| Роспись в| Дата возврата| Роспись о| Примечание |
|п/п| выдачи | актов и протоколов| | получении| поручений, | возврате | |
| | поручений, | | | | актов и | | |
| | актов и | | | | протоколов | | |
| | протоколов | | | | | | |
|---|------------|-------------------|------------|----------|--------------|----------|------------|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Порядку
ФОРМА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА ПОРУЧЕНИЙ, АКТОВ И ПРОТОКОЛОВ
ПРОВЕРОК ИНСПЕКЦИИ
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|N |Дата | N поручений, | Объект | Дата | Ф.И.О.| Вид | Меры по |О направлении| Отметка о |
|п/п|получения | актов и | проверки| проверки| | нарушения| протоколу |материалов в | взыскании |
| | (адрес) | протоколов | | | | | другие | | |
| | | | | | | | контролирующие | | |
| | | | | | | | органы | | |
|---|----------|--------------|---------|---------|-------|----------|----------------|-------------|-----------|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. Номер по порядку.
2. Дата получения поручений, актов и протоколов.
3. Номера поручений, актов и протоколов.
4. Наименование и адрес объекта проверки.
5. Дата проведения проверки.
6. Фамилии и инициалы проверяющих, участвующих в проведении
проверки.
7. Вид выявленного в результате проверки нарушения.
8. Номер, дата постановления по протоколу проверки или отметка о
направлении в другую ИМНС РФ.
9. Отметка о направлении копии материалов проверки в другие
контролирующие органы.
10. Отметка о взыскании штрафных санкций.
Приложение N 3
к Порядку
ФОРМА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА АКТОВ И ПРОТОКОЛОВ ПРОВЕРОК,
ПРИСЛАННЫХ ИЗ ДРУГИХ ИНСПЕКЦИЙ
-----------------------------------------------------------------------------------
|N |Дата |N акта и | Направивший| Объект | Вид | Меры по | Отметка о |
|п/п|получения|протокола,| орган | проверки| нарушения| протоколу| взыскании |
| | |дата | | | | | |
| | |оформления| | | | | |
|---|---------|----------|------------|---------|----------|----------|-----------|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
-----------------------------------------------------------------------------------
1. Номер по порядку.
2. Дата получения материалов проверок.
3. Номер акта и дата оформления акта и протокола проверки.
4. Наименование органа, направившего материалы проверки.
5. Наименование и адрес объекта проверки.
6. Вид выявленного в результате проверки нарушения.
7. Номер, дата решения по акту, протоколу проверки.
8. Отметка о взыскании штрафных санкций.
Приложение N 4
к Порядку
ТРЕБОВАНИЕ N ----------
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
Исключено.
Приложение N 2
к приказу Управления
МНС РФ по г. Москве
от 29 июня 2004 года
N 189
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПОЛНОТОЙ
ОПРИХОДОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок организации работы за полнотой
оприходования наличных денежных средств на территории г. Москвы (далее
- Порядок) устанавливается для единого подхода к предупреждению,
выявлению и пресечению нарушений полноты оприходования наличных
денежных средств предприятиями и (или) индивидуальными
предпринимателями.
Работа инспекций на территории г. Москвы осуществляется в строгом
соответствии с данным Порядком и направлена на усиление контроля за
выполнением требований по полноте учета выручки и уплаты налогов в
бюджет и внебюджетные фонды.
1.2. Объектами проверок полноты оприходования наличных денежных
средств являются предприятия, организации, учреждения, их филиалы и
другие обособленные подразделения (далее - организации) и (или)
индивидуальные предприниматели.
Данные проверки проводятся налоговыми органами на основании ст. 7
Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Положения
о правилах организации наличного денежного обращения на территории
Российской Федерации от 05.01.98 N 14-П (приложение 7).
1.3. Работу по организации контроля за полнотой оприходования
наличных денежных средств осуществляет Отдел оперативного контроля и
применения ККТ Управления ФНС России по г. Москве, который:
- организует и осуществляет контроль за законностью оборота
наличных денежных средств;
- оказывает методическую и практическую помощь инспекциям по
вопросам контроля за полнотой оприходования наличных денежных средств;
- направляет разъяснения по вопросам действующего
законодательства;
- проводит профессионально-экономическую учебу сотрудников
инспекций;
- готовит и вносит предложения по изменению и усовершенствованию
законодательства в области налично-денежного оборота в Федеральную
налоговую службу России, а также в органы исполнительной власти г.
Москвы;
- информирует население через средства массовой информации
(печать, радио, телевидение) о нормах действующего законодательства и
порядке оприходования и учета наличных денежных средств.
1.3. Работу по контролю за полнотой учета наличных денежных
средств организациями и (или) индивидуальными предпринимателями,
состоящими на учете в ИМНС, осуществляют Отделы оперативного контроля
(далее - Отделы) инспекций г. Москвы. Отделы обеспечивают контроль за
соблюдением законодательства с целью повышения эффективности проверок,
организуют их на постоянной основе во взаимодействии с органами
внутренних дел, местной администрацией и другими государственными
контролирующими органами.
Начальник отдела обеспечивает своевременность выполнения
возложенных на Отдел задач и функциональных обязанностей по следующим
основным направлениям:
- проведение постоянных проверок полноты оприходования наличных
денежных средств организациями и (или) индивидуальными
предпринимателями;
- подготовка материалов для вынесения постановления (определения)
руководителем инспекции по результатам рассмотрения актов проверок,
протоколов об административном правонарушении и документов,
представленных организацией и (или) индивидуальным предпринимателем;
- принятие мер к взысканию денежных средств в доход бюджетов в
соответствии с действующим законодательством;
- направление материалов в правоохранительные органы по
установленным фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная
ответственность в соответствии с действующим законодательством;
- рассмотрение писем налогоплательщиков по вопросам полноты
оприходования и учета наличных денежных средств;
- обеспечение качественного и своевременного представления
установленной отчетности и оперативной информации по контролируемым
направлениям работы.
2. Организация планирования и подготовка
к проведению проверок
2.1. В целях повышения эффективности проверок работа налоговых
органов по обеспечению контроля за полнотой оприходования наличных
денежных средств должна быть организована на постоянной основе во
взаимодействии с правоохранительными органами, другими
государственными контролирующими органами, а также органами местного
самоуправления.
2.2. Проверки полноты оприходования наличных денежных средств,
проводимые налоговыми органами, осуществляются на плановой основе.
Руководитель (заместитель руководителя) инспекции ежемесячно
утверждает план-график проведения проверок. На основании имеющейся
информации о нарушении действующего законодательства или по заданию
вышестоящего органа в план проведения проверок руководителем инспекции
могут быть внесены изменения.
Для включения в план в качестве объекта проверки может быть
выбрана любая организация и (или) индивидуальный предприниматель,
состоящие на учете в данной инспекции.
2.3. Количество проводимых проверок в Инспекциях ФНС России по г.
Москве должно составлять не менее 25 проверок в квартал.
Количество проверок полноты оприходования наличных денежных
средств должно составлять: для межрайонной инспекции ФНС России N 49
по г. Москве - не менее 60 проверок в квартал, для межрайонных
инспекций ФНС России N 45, 47, 48 и 50 по г. Москве - не менее 3
проверок в квартал.
2.4. В обязательном порядке инспекциями проводится не менее 2
проверок в квартал организаций и (или) индивидуальных
предпринимателей, имеющих 5 и более зарегистрированных ККТ. Данные
проверки проводятся путем сопоставления данных по всем
зарегистрированным у организации и (или) индивидуального
предпринимателя ККТ.
2.5. Проверка может проводиться как в целом по организации
(индивидуальному предпринимателю), так и по определенной ККТ.
Проверкой может быть охвачен любой период деятельности
организации (индивидуального предпринимателя), но не более трех
календарных лет деятельности налогоплательщика, непосредственно
предшествовавших году проведения проверки.
2.6. Проверка полноты оприходования (неполного оприходования)
наличных денежных средств проводится на основании поручения. В случае
проведения проверки полноты оприходования наличных денежных средств
совместно с выездной налоговой проверкой необходимо составлять
отдельно поручение, т.к. данная проверка не относится к формам
налогового контроля и проводится не на основании Налогового кодекса.
Поручение составляется в единственном экземпляре, подписывается
руководителем (заместителем) инспекции и подлежит обязательной
регистрации в журнале регистрации. Журнал должен быть прошит, скреплен
гербовой печатью инспекции и подписан руководителем (заместителем),
страницы пронумерованы. В поручении указываются проверяемая
организация и (или) индивидуальный предприниматель, объект проверки,
период и лица, которым поручается проведение проверки. В проверке
налогоплательщика должно принимать участие не менее 2 сотрудников
инспекции.
В случае необходимости руководителем (заместителем) инспекции в
поручение может быть внесено изменение (дополнение). Изменение
оформляется дополнительным поручением, которое также должно быть
зарегистрировано в установленном порядке.
3. Проведение проверки
3.1. При проведении проверки руководитель организации и (или)
индивидуальный предприниматель в обязательном порядке должен быть
ознакомлен с поручением на проведение проверки. Проверка считается
начатой с момента ознакомления с поручением на проведение проверки. В
случае отказа руководителя организации и (или) индивидуального
предпринимателя ознакомиться с поручением об этом делается запись в
поручении и в акте проверки. Копия поручения высылается заказным
письмом по почте по фактическому адресу расположения организации и
(или) индивидуального предпринимателя и по юридическому адресу (по
месту жительства индивидуального предпринимателя).
3.2. Для осуществления контроля за соблюдением организациями и
(или) индивидуальными предпринимателями порядка учета поступающей
выручки, полученной организациями и (или) индивидуальными
предпринимателями с применением ККТ, полноты ее оприходования в кассу
предприятия и (или) индивидуального предпринимателя налоговые органы
используют данные фискальной памяти ККТ, а также следующие документы:
паспорт ККТ установленной формы, в который заносятся сведения о вводе
машины в эксплуатацию и ее ремонтах; журнал (журналы)
кассира-операциониста; кассовую книгу; приходные кассовые ордера на
приход денежной наличности в кассу предприятия и (или) индивидуального
предпринимателя; контрольные ленты ККТ; акты (форма N КМ-3) о возврате
денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым
чекам.
В соответствии с действующим законодательством организации и
(или) индивидуальные предприниматели обязаны иметь и хранить
вышеуказанные документы.
Иногда в ходе проведения проверки требуются и иные документы,
необходимые для принятия правильного решения по фактам, установленным
проверкой.
Проверяемая организация и (или) индивидуальный предприниматель
для осуществления налоговыми органами контроля обязана представлять
вышеуказанные документы. Налоговыми органами составляется требование о
предоставлении документов. В требовании указывается срок, в который
должны быть представлены документы. За отказ от представления
необходимых документов или за представление документов не в полном
объеме предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 19.4
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Должностным лицом, проводящим проверку, составляется протокол об
административном правонарушении. Для рассмотрения дела об
административном правонарушении протокол направляется в суд по месту
совершения правонарушения (нахождения налогового органа).
В случае невозможности проведения проверки в связи с
непредставлением необходимых документов лица, проводящие проверку,
составляют справку о невозможности проведения проверки на имя
руководителя инспекции и служебную записку о включении данной
организации и (или) индивидуального предпринимателя в план проведения
выездных налоговых проверок.
3.3. Проводимая проверка осуществляется путем сопоставления
данных о фактически полученной организацией и (или) индивидуальным
предпринимателем выручке с данными, отраженными в кассовой книге
предприятия и (или) индивидуального предпринимателя.
Вспомогательными документами при проведении проверки могут
служить акты по форме N КМ-9, чеки, пробитые на ККТ, принадлежащих
Страницы: 1 2 |