О ПОРЯДКЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ С ОРГАНИЗАЦИЙ,
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ
ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, В ТОМ
ЧИСЛЕ О ПОРЯДКЕ ИХ ВЗИМАНИЯ В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В
СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2006 N 137-ФЗ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
27 апреля 2007 г.
N 03-02-07/1-207
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке взыскания налоговых санкций и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 104 Налогового кодекса Российской
Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового
администрирования" (далее - Кодекс) после вынесения решения о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или
в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций
не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым
заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к
ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой
санкции, установленной настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 115 Кодекса налоговые органы могут обратиться в
суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального
предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. ст. 46 и
47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые
предусмотрены ст. 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем
направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя,
поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную
систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании налога принимается налоговым органом после
истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не
позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о
взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый
орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
причитающейся к уплате суммы налога (п. п. 2 и 3 ст. 46 Кодекса).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог
за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.
47 Кодекса (п. 7 ст. 46 Кодекса).
Пунктом 10 ст. 46 и п. 8 ст. 47 Кодекса установлено, что
положения названных статей Кодекса применяются также при взыскании
штрафов, в случаях, предусмотренных Кодексом.
Пунктом 18 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ
установлено, что налоговые санкции за нарушение законодательства о
налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено
до 1 января 2007 г., взимаются в порядке, действовавшем до дня
вступления в силу Федерального закона.
В связи с направлением вами письма, уточняющего вопрос о
включении в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, суммы
страховых взносов ответ на данный вопрос будет направлен
дополнительно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
27 апреля 2007 г.
N 03-02-07/1-207 |