ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ БАНКА ЗА ОТКАЗ
ОТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИЛИ НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
ДОКУМЕНТОВ, ЗАПРАШИВАЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ
ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - КЛИЕНТОВ
БАНКА, И НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТ. 86 НК РФ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 марта 2007 г.
N 03-02-07/1-133
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам
справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств
на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных
предпринимателей).
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами, в частности, в случаях проведения мероприятий
налогового контроля у этих организаций (индивидуальных
предпринимателей).
Согласно ст. 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа
вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих
документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти
документы (информацию) в случаях, предусмотренных п. п. 1 и 2
указанной статьи.
В соответствии с п. 7 ст. 93.1 Кодекса Приказом ФНС России от
25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ утвержден Порядок взаимодействия налоговых
органов по выполнению поручений об истребовании документов, согласно
которому налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные
мероприятия налогового контроля, вправе истребовать документы
(информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика,
плательщика сбора, налогового агента у его контрагента либо у лица,
располагающего документами (информацией), в частности у банка.
Таким образом, должностные лица налоговых органов в случаях,
предусмотренных п. п. 1 и 2 ст. 93.1 Кодекса, вправе истребовать у
банков документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в том числе
документы (информацию), предусмотренные ст. 86 Кодекса. При этом
непредставление банком документов (информации), указанных в п. 2 ст.
86 Кодекса, влечет ответственность банков, предусмотренную ст. 135.1
Кодекса.
Учитывая изложенное и в соответствии с п. 6 ст. 93.1 Кодекса,
отказ банка от представления запрашиваемых при проведении налоговой
проверки иных документов, не предусмотренных ст. 86 Кодекса, или
непредставление их в установленные сроки признается налоговым
правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1
Кодекса.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
23 марта 2007 г.
N 03-02-07/1-133 |