БАНК ЗАКЛЮЧИЛ С ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ,
ИМЕЮЩИМ ЛИЦЕНЗИЮ НА ВЕДЕНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ДОГОВОР НА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ БАНКА
- ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН РУССКОМУ ЯЗЫКУ. ОБУЧЕНИЕ
НАПРАВЛЕНО НА ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ РАБОТНИКОВ,
КОТОРЫМ ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ ДОЛЖНОСТНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ
НЕОБХОДИМО ЗНАНИЕ РУССКОГО ЯЗЫКА. С УЧЕТОМ ТОГО, ЧТО
СОГЛАСНО СТ. 196 ТК РФ НЕОБХОДИМОСТЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
ПОДГОТОВКИ И ПЕРЕПОДГОТОВКИ КАДРОВ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ
НУЖД ОПРЕДЕЛЯЕТ РАБОТОДАТЕЛЬ И ОН ЖЕ ПРОВОДИТ
ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПОДГОТОВКУ В ПОРЯДКЕ И НА УСЛОВИЯХ,
КОТОРЫЕ ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ,
СОГЛАШЕНИЯМИ, ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ОБЛАГАЕТСЯ
ЛИ НДФЛ И ЕСН СТОИМОСТЬ ОБУЧЕНИЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 августа 2007 г.
N 03-04-06-02/150
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
вопрос о налогообложении единым социальным налогом и налогом на доходы
физических лиц сумм возмещения расходов на обучение сотрудников
русскому языку и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым
социальным налогом все виды установленных законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с
возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров
для собственных нужд согласно ст. 196 Трудового кодекса Российской
Федерации определяет работодатель.
В соответствии со ст. 21 Закона Российской Федерации от
10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" профессиональная подготовка имеет
целью ускоренное приобретение обучающимися навыков, необходимых для
выполнения ими определенной работы, группы работ, и не сопровождается
повышением образовательного уровня обучающегося. Профессиональная
подготовка может быть получена в образовательных учреждениях, а также
в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие
лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов,
обладающих соответствующей квалификацией.
Таким образом, если обучение русскому языку работников
организации производилось в связи с производственной необходимостью по
распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которые
определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором,
в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях
организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной
деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на
доходы физических лиц и единым социальным налогом. В противном случае
вышеуказанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических
лиц и являются объектом по единому социальному налогу с учетом п. 3
ст. 236 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15 августа 2007 г.
N 03-04-06-02/150 |