ОБ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНАМИ ГОРОДА МОСКВЫ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ПОЛУЧАТЕЛЯМИ СРЕДСТВ
БЮДЖЕТА ГОРОДА МОСКВЫ НА ОСНОВАНИИ СМЕТ ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
21 августа 2007 г.
N 726-ПП
(ПРМ)
В целях совершенствования порядка ведения финансовыми органами
города Москвы лицевых счетов по учету операций со средствами,
полученными от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности, и приведения его в соответствие с законодательством
Российской Федерации и города Москвы Правительство Москвы
постановляет:
1. Утвердить новую редакцию Инструкции о порядке открытия и
ведения финансовыми органами города Москвы лицевых счетов для учета
операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности, осуществляемых получателями средств
бюджета города Москвы на основании смет доходов и расходов (далее -
Инструкция), согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Департаменту финансов города Москвы и финансово-казначейским
управлениям административных округов города Москвы:
2.1. Обеспечить в соответствии с Инструкцией проведение операций
со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности, на балансовых счетах N 40603 "Счета предприятий,
находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.
Некоммерческие организации" в кредитных организациях, привлекаемых для
обслуживания счетов в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.
2.2. Организовать работу по оформлению разрешений получателям
средств бюджета города Москвы на открытие лицевых счетов для учета
операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности, и проведению операций на указанных
лицевых счетах в соответствии с Инструкцией, утвержденной настоящим
постановлением.
3. Установить, что в исключительных случаях при необходимости
осуществления расчетов с нерезидентами Российской Федерации в валюте
Российской Федерации или в иностранной валюте финансовыми органами
могут быть выданы разрешения получателям средств бюджета города Москвы
на открытие соответствующих банковских счетов в порядке, установленном
Правительством Москвы, с указанием в выдаваемых разрешениях валюты
расчетов.
4. Главным распорядителям средств бюджета города Москвы не
допускать открытия подведомственными бюджетными учреждениями
банковских счетов на балансовом счете N 40603 для расчетов с
нерезидентами и резидентами Российской Федерации в валюте Российской
Федерации и в иностранной валюте без соответствующих разрешений
финансовых органов города Москвы.
5. Признать утратившим силу распоряжение Правительства Москвы от
27 августа 2002 г. N 1249-РП "О порядке открытия и ведения финансовыми
органами города Москвы лицевых счетов для учета операций со
средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности".
6. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на
министра Правительства Москвы, руководителя Департамента финансов
города Москвы Коростелёва Ю.В.
Мэр Москвы
Ю.М.Лужков
21 августа 2007 г.
N 726-ПП
Приложение
к постановлению Правительства Москвы
от 21 августа 2007 года
N 726-ПП
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке открытия и ведения финансовыми органами города
Москвы лицевых счетов для учета операций со средствами,
полученными от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности, осуществляемых получателями средств бюджета
города Москвы на основании смет доходов и расходов
1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным
кодексом Российской Федерации и в ней применяются следующие термины и
понятия:
Финансовые органы города Москвы - Департамент финансов города
Москвы и финансово-казначейские управления административных округов
города Москвы (далее - финансовые органы).
Клиент - получатель средств бюджета города Москвы, которому в
установленном порядке открыт лицевой счет в финансовом органе по учету
средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных и
других разрешенных источников, образование и расходование которых
установлено законодательными актами Российской Федерации и правовыми
актами города Москвы, а в отдельных случаях - правовыми актами города
Москвы и учредительными документами (положениями, уставами) бюджетных
учреждений (далее - внебюджетные средства).
Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ,
составляемый получателем средств бюджета города Москвы на текущий
финансовый год, утверждаемый главным распорядителем, либо в порядке,
установленном главным распорядителем средств бюджета города Москвы,
определяющий состав и объем внебюджетных средств с указанием
источников образования и направлений расходования этих средств в
разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации
(далее - смета).
Счет финансового органа - текущий счет в банке, открытый
финансовому органу города Москвы в Центральном банке Российской
Федерации или кредитных организациях на балансовом счете N 40603
"Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной)
собственности. Некоммерческие организации" в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами
Центрального банка Российской Федерации.
Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными
клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности -
регистр аналитического учета финансовых органов, предназначенный для
отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных
средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).
Кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета
по учету внебюджетных средств в оплату принятых клиентом денежных
обязательств, подлежащих оплате за счет внебюджетных средств.
2. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных
средств, являются объектами бухгалтерского учета. Указанные операции
производятся в валюте Российской Федерации на основании
расчетно-денежных документов (платежных поручений и чеков на выдачу
наличных денег).
Учет операций по доходам на лицевых счетах по учету внебюджетных
средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года по
кодам бюджетной классификации Российской Федерации. При этом
Департамент финансов города Москвы вправе утверждать коды детализации,
разрабатываемые им в рамках действующих кодов бюджетной классификации
Российской Федерации.
Перечень дополнительных кодов детализации доводится финансовыми
органами до клиентов.
Бухгалтерский учет операций, связанных с получением и
расходованием внебюджетных средств, ведется в соответствии с порядком,
устанавливаемым Министерством финансов Российской Федерации.
2. Порядок оформления, выдачи и отзыва разрешений
на открытие финансовыми органами лицевых счетов по учету
внебюджетных средств
3. Основанием для открытия клиентам лицевых счетов для учета
операций с внебюджетными средствами являются письменные разрешения
финансовых органов на открытие лицевых счетов по учету средств,
полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
(далее - разрешение).
4. Для оформления разрешений клиенты представляют в финансовые
органы следующие документы:
а) заявление на выдачу разрешения по форме согласно приложению 1
к настоящей Инструкции;
б) ходатайство вышестоящей организации о выдаче разрешения
(представляют все бюджетополучатели, кроме главных распорядителей
бюджетных средств) с указанием источников формирования и направлений
расходования внебюджетных средств по форме согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции;
в) сведения об источниках формирования и направлениях
расходования внебюджетных средств (представляют главные распорядители
бюджетных средств) по форме согласно приложению 3 к настоящей
Инструкции;
г) сведения о текущих счетах по учету внебюджетных средств,
открытых в кредитных учреждениях на балансовом счете N 40603 "Счета
предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной)
собственности. Некоммерческие организации", в произвольной форме,
подписанные руководителем и главным бухгалтером (их заместителями) и
заверенные оттиском печати;
д) перечень нормативных правовых актов Российской Федерации и
правовых актов города Москвы, обосновывающих право образовывать и
расходовать внебюджетные средства.
5. Финансовые органы в течение десяти рабочих дней рассматривают
и проверяют документы для оформления разрешений и при отсутствии
замечаний выписывают разрешение на открытие лицевого счета по учету
внебюджетных средств в двух экземплярах по форме согласно приложению 4
к настоящей Инструкции.
6. Разрешение на открытие лицевого счета по учету внебюджетных
средств подписывается руководителем финансового органа или
уполномоченным им лицом.
Срок действия разрешения на открытие лицевого счета по учету
внебюджетных средств устанавливается финансовым органом при выдаче
разрешений и может составлять от одного года до трех лет.
7. Один экземпляр разрешения выдается клиенту под расписку, а
второй экземпляр остается в финансовом органе для приобщения к
документам, необходимым для открытия клиенту лицевого счета по учету
внебюджетных средств.
8. При наличии замечаний представленные документы не позднее
окончания срока, установленного в пункте 5 настоящей Инструкции,
возвращаются клиенту на доработку с сопроводительным письмом, в
котором указываются причины возврата.
9. В случае принятия нормативных правовых актов Российской
Федерации или правовых актов города Москвы, упраздняющих или
устанавливающих источники образования и направления расходования
внебюджетных средств, финансовым органом оформляется дополнение к
разрешению в двух экземплярах по форме согласно приложению 5 к
настоящей Инструкции. Выдача клиенту оформленного дополнения к
разрешению производится в порядке, установленном в пункте 7 настоящей
Инструкции.
10. Для оформления дополнения к разрешению на открытие лицевых
счетов по учету внебюджетных средств клиенты представляют в финансовые
органы следующие документы:
а) заявление на выдачу дополнения к разрешению по форме согласно
приложению 6 к настоящей Инструкции;
б) ходатайство вышестоящей организации о выдаче дополнения к
разрешению (представляют все бюджетополучатели, кроме главных
распорядителей бюджетных средств) с указанием источников формирования
и направлений использования внебюджетных средств по форме согласно
приложению 7 к настоящей Инструкции;
в) сведения об источниках формирования и направлениях
расходования внебюджетных средств (представляют главные распорядители
бюджетных средств) по форме согласно приложению 8 к настоящей
Инструкции;
г) перечень нормативных правовых актов Российской Федерации и
правовых актов города Москвы, обосновывающих право образовывать и
расходовать средства, полученные от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности.
11. Оформленные разрешения и дополнения к ним регистрируются
финансовым органом в журнале регистрации разрешений на открытие
лицевых счетов по учету внебюджетных средств по форме согласно
приложению 9 к настоящей Инструкции. Журнал может вестись с помощью
технических средств в электронном виде. Структура номера разрешения
определяется Департаментом финансов города Москвы с учетом возможности
ведения автоматизированного учета выданных разрешений.
12. Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по
учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности.
13. Расходные операции на лицевом счете по учету внебюджетных
средств могут производиться после представления клиентом финансовому
органу копии документа банка, подтверждающего закрытие данному клиенту
ранее действовавшего текущего счета в банке на балансовом счете N
40603.
14. При выявлении допущенных клиентом нарушений порядка
формирования и использования внебюджетных средств, а также в случае
непредставления необходимой отчетности, связанной с проведением
операций по лицевому счету внебюджетных средств, финансовые органы,
выдавшие разрешение, уведомляют клиента о возможности отзыва ранее
выданного разрешения.
15. В случае неустранения клиентом в 10-дневный срок допущенных
нарушений финансовые органы выписывают уведомление клиенту об отзыве
разрешения в двух экземплярах по форме согласно приложению 10 к
настоящей Инструкции. Один экземпляр уведомления под расписку выдается
владельцу лицевого счета, а второй экземпляр уведомления остается в
финансовом органе для приостановления операций по лицевому счету.
16. С момента принятия решения об отзыве разрешения операции на
лицевом счете по учету внебюджетных средств в приходной части
зачисляются как не разрешенные к расходованию на код бюджетной
классификации "Без права расходования" до принятия окончательного
решения о функционировании лицевого счета клиента, а в расходной части
- приостанавливаются.
Возобновление операций по расходованию на лицевом счете по учету
внебюджетных средств допускается только после устранения клиентом
допущенных нарушений.
17. В случае внутриведомственной реорганизации или ликвидации
клиента клиент обязан известить об этом финансовый орган в
десятидневный срок со дня принятия такого решения и при необходимости
представить документы для выдачи нового разрешения.
3. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов
по учету внебюджетных средств
18. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются
клиентам в финансовых органах по месту открытия им лицевых счетов
получателей средств для учета операций со средствами бюджета города
Москвы.
19. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов по учету
внебюджетных средств осуществляется в соответствии с порядком,
установленным Правительством Москвы.
20. В случае закрытия лицевого счета клиента по учету
внебюджетных средств все поступления денежных средств в адрес клиента
подлежат зачислению на лицевой счет правопреемника, если таковой
имеется, а в случае отсутствия правопреемника подлежат зачислению на
лицевой счет финансового органа по учету невыясненных поступлений до
решения вопроса о продлении действия разрешения на открытие лицевого
счета клиента либо возврата средств плательщику по его письменному
обращению или перечисления в доход бюджета города Москвы как прочие
поступления.
4. Учет операций на лицевых счетах по учету
внебюджетных средств
4.1. Общие положения
21. Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий
финансовый год составляется клиентом в соответствии с выданным
разрешением и утверждается в установленном порядке.
22. В случаях, когда клиентом составляются раздельные сметы
доходов и расходов по видам внебюджетной деятельности, в финансовый
орган представляется сводная смета доходов и расходов по внебюджетным
средствам.
23. В случае внесения в течение года изменений в смету доходов и
расходов по внебюджетным средствам клиент представляет уточненную
смету в финансовый орган или дополнения к представленной ранее смете,
утвержденные в установленном порядке.
24. Разрешение на осуществление предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности регистрируется в операционной системе
учета внебюджетных средств финансовых органов с помощью программного
продукта.
25. Операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств без
указания в разрешениях соответствующих источников образования
поступлений (при зачислении средств) и направлений расходования (при
списании средств) не допускаются. Расходование средств по
направлениям, отсутствующим в разрешении, не допускается.
26. Остаток внебюджетных средств предшествующего финансового года
подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств в текущем
финансовом году как вступительный остаток на 1 января текущего
финансового года и учитывается в смете текущего финансового года.
27. Клиенты самостоятельно обеспечивают объемы расходования
средств соответствующими источниками их образования в соответствии со
сметой доходов и расходов и обеспечивают контроль над проведением
расходов в пределах остатка средств на лицевом счете.
28. Финансовый орган устанавливает единый лимит остатка наличных
денежных средств в кассе клиента в части операций по лицевым счетам,
открытым для учета операций по бюджетным и внебюджетным средствам.
29. При открытии клиенту лицевого счета по учету внебюджетных
средств в течение года клиент представляет в финансовый орган смету
доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности, за вычетом фактически
произведенных расходов по состоянию на дату открытия лицевого счета в
финансовом органе.
4.2. Ведение операций по учету доходов
30. Внебюджетные средства, поступившие на основании
расчетно-денежных документов плательщиков на балансовый счет N 40603,
открытый финансовому органу, подлежат отражению на лицевых счетах по
учету внебюджетных средств соответствующих клиентов.
31. При получении выписки банка с приложениями финансовый орган
осуществляет контроль над соответствием поступающих средств на лицевой
счет клиента источникам поступивших доходов согласно имеющемуся
разрешению.
32. В случае поступления в адрес получателя, имеющего лицевой
счет в финансовом органе, денежных средств, не указанных среди
источников поступления в соответствующем разрешении, такие средства
учитываются на лицевом счете клиента и классифицируются как не
разрешенные к расходованию, о чем финансовый орган уведомляет клиента.
В этом случае клиенту передается копия платежного документа,
подтверждающего поступление средств на лицевой счет клиента по учету
внебюджетных средств, и сводный реестр поступивших доходов от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности с отражением
данных по графе "Без права расходования".
Суммы, учтенные на лицевом счете как не разрешенные к
расходованию, в том числе поступившие на основании сводного платежного
поручения банка, к которому банк не обеспечил досылку почтой первичных
документов, либо документов, на основании которых невозможно
определить принадлежность поступивших средств и осуществить их возврат
по причине отсутствия реквизитов плательщика платежа (платежи
физических лиц) и (или) его письменного обращения, по истечении одного
года с момента их зачисления на счет финансового органа подлежат
перечислению на основании платежного поручения клиента в доход бюджета
города Москвы как прочие поступления.
33. Все изменения и дополнения в смету вносятся в порядке,
установленном главным распорядителем средств в соответствии с выданным
разрешением. Не допускается внесение изменений в смету в части
уменьшения произведенных кассовых расходов по соответствующим кодам
бюджетной классификации на дату внесения изменений.
34. В случае, если средства, зачисленные на лицевой счет со
статусом "Без права расходования", поступили ошибочно, и имеется
платежный документ с банковскими реквизитами плательщика, то клиент
обязан в течение 10 рабочих дней со дня получения выписки из лицевого
счета по учету внебюджетных средств письменно сообщить об этом
финансовому органу и предоставить платежное поручение на возврат
указанных средств отправителю. Финансовый орган исполняет указанное
поручение по списанию средств с лицевого счета и после получения
выписки банка отражает эту операцию по возврату доходов по
соответствующему коду бюджетной классификации с уменьшением остатка
средств на лицевом счете клиента.
35. В случае поступления денежных средств, получатель которых
неизвестен, они подлежат зачислению на отдельный лицевой счет
"Невыясненные поступления", открываемый финансовым органом к
балансовому счету N 40603.
36. В течение срока, отведенного для нахождения средств на
лицевом счете невыясненных поступлений, указанного в пункте 37
настоящей Инструкции, финансовый орган должен принимать меры по
выяснению получателя поступивших средств (запрашивать банки -
корреспонденты и т.п.).
37. Если в течение 10 рабочих дней со дня поступления на счет
финансового органа денежных средств их получатель не установлен,
указанные средства при наличии банковских реквизитов плательщика
подлежат возврату с лицевого счета невыясненных поступлений
отправителю этих средств на основании платежного поручения финансового
органа с пометкой в поле "назначение платежа": "Возврат поступивших
средств, получатель которых не известен" (указываются номер и дата
платежного поручения, согласно которому средства поступили на счет
финансового органа).
Возврат средств с лицевого счета невыясненных поступлений в адрес
физических лиц осуществляется при наличии у финансового органа
платежного документа и информации о банковских реквизитах плательщика
- физического лица.
Возврат указанных средств финансовым органом плательщику -
физическому лицу осуществляется по его письменному обращению на счет,
указанный заявителем в обращении.
Зачисление на корреспондентские счета банков, осуществляющих
прием и перечисление финансовому органу денежных средств физических
лиц, не допускается.
По истечении одного года с даты зачисления на счет финансового
органа денежных средств, учитываемых на лицевом счете невыясненных
поступлений, которые поступили от физических лиц, и при отсутствии в
течение указанного срока информации о банковских реквизитах
плательщика - физического лица средства перечисляются финансовым
органом в доход бюджета города Москвы как прочие поступления.
4.3. Ведение операций по учету расходов
38. Расчетно-денежные документы на бумажных носителях в
количестве экземпляров, устанавливаемом финансовым органом, а также в
электронном виде вместе с описью платежных поручений принимаются от
клиента уполномоченным работником финансового органа только в пределах
остатка средств, отраженного на лицевом счете по учету внебюджетных
средств.
39. При приеме от клиента платежного поручения, оформленного
надлежащим образом, уполномоченный работник финансового органа
проставляет штампом дату приема платежного поручения.
В случае несоответствия оформления платежных поручений
установленным требованиям указанные документы возвращаются клиенту и
вычеркиваются (удаляются) из описи платежных поручений. Опись
заверяется подписью (именным штампом) уполномоченного работника
финансового органа и на ней ставится отметка о дате приема.
40. Расходование средств с лицевых счетов по учету внебюджетных
средств осуществляется в соответствии с направлениями расходования,
указанными в разрешении, и сметой расходов, утвержденной в
установленном порядке.
41. Утвержденная в установленном порядке и представленная
клиентом финансовому органу смета служит основанием для совершения
расходных операций по лицевому счету клиента. Показатели сметы после
проверки финансовым органом на соответствие условиям выданного
разрешения и правильности их кодификации заносятся в лицевой счет.
Смета подлежит автоматизированному учету в базе данных программного
продукта и используется для автоматизированного контроля при ее
исполнении. Смета может содержать поквартальную разбивку своих
показателей, контроль за сметой осуществляется финансовым органом при
проведении кассового расхода в пределах ее годовых показателей в целом
и остатка средств на лицевом счете клиента.
42. При необходимости на основании письменного обращения
владельца лицевого счета финансовые органы осуществляют перемещение
денежных средств между кодами бюджетной классификации расходов в
пределах утвержденной сметы.
43. Финансовый орган проверяет правильность оформления документов
на списание средств: соответствие расходов, указанных в
расчетно-денежных документах, направлениям использования, указанным в
разрешениях и сметах; наличие надлежащим образом оформленных
документов, служащих основанием для проведения платежей и кодов
бюджетной классификации, по которым осуществляется кассовый расход.
44. Выдача наличных денежных средств с отражением данной операции
по лицевому счету осуществляется при наличии для этого основания, в
порядке, установленном Департаментом финансов города Москвы.
45. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у
клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным
средствам, зачисляются на лицевой счет клиента как восстановление
кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной
классификации, по которым был произведен кассовый расход.
В платежном поручении дебитора должна содержаться ссылка на номер
и дату платежного поручения клиента, на основании которого был
осуществлен данный платеж, либо указаны иные причины возврата средств.
46. Финансовый орган отказывает клиенту в приеме платежного
поручения и оформлении чека на получение наличных денег в случае:
- недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных
средств;
- несоответствия подписей или оттиска печати на расчетно-денежном
документе образцам подписей и оттиску печати в карточке или если
подписи и оттиск печати на расчетно-денежном документе признаны
финансовым органом сомнительными;
- непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов
по внебюджетным средствам;
- несоответствия сметы доходов и расходов по внебюджетным
средствам полученному клиентом разрешению либо кодам бюджетной
классификации, указанным в предъявленных к исполнению
расчетно-денежных документах;
- неправильного заполнения банковских и других реквизитов в
платежном документе;
- неидентичности оформления бумажного носителя платежного
поручения его электронному носителю;
- если на момент представления клиентом платежного документа на
исполнение операции на его лицевом счете приостановлены в соответствии
с законодательством Российской Федерации и правовыми актами города
Москвы;
- если на момент представления клиентом платежного документа на
исполнение истекло более 10 календарных дней от даты его оформления,
указанной на платежном документе.
47. При поступлении от клиента расчетно-денежного документа на
списание средств по направлению расходования, не указанному в
разрешении, а также при несоответствии или недостаточности остатка
средств сметы по соответствующему коду бюджетной классификации
заявленным расходам, такой документ к расчетам не принимается до
внесения соответствующих изменений в разрешение и/или смету.
48. Клиенты представляют в финансовые органы расчетно-платежные
документы в необходимом количестве экземпляров, оформленные надлежащим
образом. Все расчетно-денежные документы, предъявленные к списанию со
счета финансового органа, подписываются должностными лицами
финансового органа, имеющими право подписи денежных документов, и
заверяются оттиском печати согласно представленной в банк карточке
образцов подписей и оттиска печати.
49. Средства, зачисленные на лицевой счет клиента со статусом
"Без права расходования", не учитываются в используемом остатке
денежных средств на лицевом счете и не могут быть истрачены для
финансирования расходов по смете до внесения клиентом соответствующих
изменений в смету и/или разрешение.
50. Финансовый орган не позднее следующего операционного дня
после получения выписки банка с приложением расчетно-денежных
документов, на основании которых были осуществлены операции с
внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по
учету внебюджетных средств соответствующих клиентов.
4.4. Выписки из лицевых счетов по учету
внебюджетных средств
51. Не позднее следующего операционного дня после получения
выписки банка со счета финансового органа по учету внебюджетных
средств финансовый орган формирует и выдает выписки из лицевых счетов
по учету внебюджетных средств (далее - выписка) по форме, утверждаемой
Департаментом финансов города Москвы.
52. Выписки вместе с приложениями, подтверждающими проведение
каждой операции, и отметкой финансового органа об исполнении на каждом
приложении выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи на
документах клиента, или их представителям по доверенности, оформленной
в установленном порядке.
53. На лицевом счете получателя по учету внебюджетных средств
отражаются следующие операции:
а) зачисление поступлений в разрезе кодов источников доходов;
б) зачисление поступлений со статусом "Без права расходования";
в) осуществление кассового расхода в разрезе показателей
бюджетной классификации расходов;
г) зачисление возвратов денежных средств на лицевые счета в
разрезе показателей бюджетной классификации расходов (восстановление
кассового расхода);
д) списание возвратов с лицевого счета в разрезе кодов источников
образования поступлений;
ж) перемещение денежных средств между лицевыми счетами;
з) перемещение денежных средств внутри лицевого счета между
кодами источников образования поступлений и направлениями расходования
по кодам бюджетной классификации расходов;
и) учет смет доходов и расходов и изменений к ним.
54. Учет невыясненных поступлений по внебюджетным средствам
осуществляется по следующим операциям: зачисление на счет невыясненных
поступлений, возврат средств со счета невыясненных поступлений
плательщику, зачисление средств со счета невыясненных поступлений на
лицевой счет.
55. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки
обязан письменно сообщить финансовому органу о суммах, ошибочно
зачисленных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При
отсутствии возражений операции, отраженные на лицевом счете по учету
внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются
подтвержденными.
Финансовый орган при обнаружении ошибочных записей, произведенных
на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить не
позднее дня, следующего за днем обнаружения ошибки, исправительные
записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года без
согласия клиента с последующим его уведомлением.
56. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их
дубликаты могут быть выданы финансовым органом клиенту по его
письменному заявлению с разрешения руководителя данного финансового
органа (его заместителя).
57. По окончании месяца финансовые органы выдают клиентам на
основании их письменных обращений развернутую выписку состояния
лицевого счета по операциям за месяц по форме, утверждаемой
Департаментом финансов города Москвы.
58. Обращение взысканий на внебюджетные средства, находящиеся на
лицевых счетах, открытых в финансовых органах, по обязательствам,
принятым бюджетными учреждениями, производится в порядке,
установленном соответствующими нормативными правовыми актами
Российской Федерации и города Москвы.
59. По обращению главных распорядителей средств финансовые органы
выдают уведомления о произведенных кассовых расходах по внебюджетным
лицевым счетам подведомственных им получателей средств за период не
менее чем за месяц либо за другой требуемый период и в нарастающем
порядке.
5. Порядок продления выданных разрешений на открытие
финансовыми органами лицевых счетов по учету
внебюджетных средств
60. По истечении действия ранее выданного разрешения на открытие
лицевого счета по учету внебюджетных средств и при условии отсутствия
изменений в источниках формирования доходов и направлениях
расходования средств его действие может быть продлено по обращению
клиента и представлению следующих документов:
а) заявления на продление выданного разрешения по форме согласно
приложению 11 к настоящей Инструкции;
б) ходатайства вышестоящей организации о продлении ранее
выданного разрешения (представляют все бюджетополучатели, кроме
главных распорядителей бюджетных средств) по форме согласно приложению
12 к настоящей Инструкции;
в) экземпляра ранее выданного клиенту разрешения для совершения
финансовым органом на нем отметки о продлении.
По истечении действия ранее выданного разрешения на открытие
лицевого счета по учету внебюджетных средств и при необходимости
изменения источников формирования доходов и направлений расходования
средств клиенту выдается новое разрешение в порядке, установленном
настоящей Инструкцией.
61. Финансовые органы в течение пяти рабочих дней рассматривают и
проверяют документы для продления разрешения и при отсутствии
замечаний совершают отметку на первом и втором экземплярах ранее
выданного разрешении о его продлении, после чего один экземпляр
разрешения возвращают клиенту под расписку, а второй оставляют в
финансовом органе для приобщения к документам, необходимым для
открытия клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств.
62. В журнале по форме приложения 9 к настоящей Инструкции в
графе 4 финансовый орган ставит дату продления ранее выданного
разрешения, а в графе 5 - отметку "продлено до (указывается дата)".
Приложение 1
к Инструкции
-------------------------------------------
Исх. N----- от ---------- (Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЯ НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование бюджетного учреждения, организации)
просит выдать разрешение на открытие лицевого счета по учету средств,
полученных от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
Руководитель организации ------------ ---------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- ---------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Место печати
Приложение 2
к Инструкции
-------------------------------------------
(Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
ХОДАТАЙСТВО
О ВЫДАЧЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование вышестоящей организации, ходатайствующей
о выдаче разрешения)
ИНН -------------------- код ведомства -------------------------
просит выдать -------------------------------- ИНН ------------------
(наименование бюджетополучателя)
юридический адрес:----------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
разрешение на открытие в ---------------------------------------------
(наименование финансового органа)
лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности, для зачисления и расходования
средств.
Источником формирования указанных средств являются: -------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Направления использования средств (подробно):--------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Наименование, N и дата законодательных актов, регламентирующих
право образовывать и расходовать указанные средства:------------------
----------------------------------------------------------------------
(указов и распоряжений Президента Российской Федерации,
----------------------------------------------------------------------
постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации,
----------------------------------------------------------------------
Мэра Москвы, Правительства Москвы, иных нормативных актов,
----------------------------------------------------------------------
являющихся основанием для образования и использования данного
----------------------------------------------------------------------
источника средств)
Код раздела, подраздела бюджетной классификации РФ --------------
Руководитель организации ------------- ----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- ----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Место печати
Дата:----------------
Приложение 3
к Инструкции
-------------------------------------------
Исх. N----- от ---------- (Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
CВЕДЕНИЯ
ОБ ИСТОЧНИКАХ ОБРАЗОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯХ РАСХОДОВАНИЯ
СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ
ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование главного распорядителя бюджетных средств)
В дополнение к заявлению на выдачу разрешения на открытие
лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности, сообщаем следующее.
Источником формирования указанных средств являются: -------------
----------------------------------------------------------------------
Направления расходования средств (подробно):---------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Наименование, N и дата законодательных актов, регламентирующих
право образовывать и расходовать указанные средства:------------------
----------------------------------------------------------------------
(указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений
----------------------------------------------------------------------
и распоряжений Правительства Российской Федерации, Мэра Москвы,
----------------------------------------------------------------------
Правительства Москвы,иных нормативных актов, являющихся основанием
----------------------------------------------------------------------
для образования и использования данного источника средств)
Код раздела, подраздела бюджетной классификации РФ --------------
Руководитель организации ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Место печати
Приложение 4
к Инструкции
-------------------------------------------
(Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
РАЗРЕШЕНИЕ
НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
N ------------- "----"------------ 200 -- г.
----------------------------------------------------------------------
(наименование финансового органа, выдавшего разрешения)
разрешает ------------------------------------------------------------
(наименование бюджетного учреждения, организации)
----------------------------- ИНН ------------------------------------
Юридический адрес ----------------------------------------------------
открыть в ------------------------------------------------------------
(наименование финансового органа)
лицевой счет по учету средств, полученных от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности, для зачисления и расходования
средств в соответствии с ---------------------------------------------
наименование, N и дата законодательных
----------------------------------------------------------------------
актов, распоряжений, указов Президента Российской Федерации,
----------------------------------------------------------------------
постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации,
----------------------------------------------------------------------
Мэра Москвы, Правительства Москвы,иных нормативных актов,
----------------------------------------------------------------------
являющихся основанием для образования и использования данного
источника средств Источником формирования средств являются: ----------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Указанные средства используются на: ----------------------------------
----------------------------------------------------------------------
(направления использования средств)
Код раздела, подраздела бюджетной классификации РФ ---------------
Срок действия разрешения с ------- по --------- (включительно).
Руководитель финансового органа --------- --------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
Начальник управления (отдела) --------- ---------------------
(указать название) (подпись) (расшифровка подписи)
Открыт лицевой счет N ------- Дата открытия лицевого счета ------
Разрешение продлено с ----------- по ------------- (включительно)
Дата продления разрешения:
Руководитель финансового органа --------- ---------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
Начальник управления (отдела) --------- ---------------------
(указать название) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 5
к Инструкции
-------------------------------------------
(Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
ДОПОЛНЕНИЕ К РАЗРЕШЕНИЮ
N --------------- "-----"------------- 200--г.
----------------------------------------------------------------------
(наименование финансового органа)
в дополнение к разрешению от "---"---------- 200- г. N ---------------
выданному
----------------------------------------------------------------------
(наименование бюджетного учреждения)
для открытия лицевого счета по учету средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в ----------
----------------------------------------------------------------------
(наименование финансового органа, в котором открыт лицевой счет)
сообщает, что в соответствии с ---------------------------------------
(наименование, N и дата
----------------------------------------------------------------------
законодательных актов, указов и распоряжений Президента Российской
----------------------------------------------------------------------
Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской
----------------------------------------------------------------------
Федерации, Мэра Москвы, Правительства Москвы, иных нормативных
----------------------------------------------------------------------
актов, в соответствии с которыми вносятся изменения (дополнения) в
----------------------------------------------------------------------
порядок образования и использования средств)
вносятся следующие изменения в порядок образования и использования
средств --------------------------------------------------------------
указывается вид предпринимательской и иной приносящей
----------------------------------------------------------------------
доход деятельности, характер вносимых изменений)
Код раздела, подраздела бюджетной классификации РФ -------------------
Руководитель финансового органа --------- ---------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
Начальник управления (отдела) --------- ---------------------
(указать название) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 6
к Инструкции
-------------------------------------------
Исх. N----- от ---------- (Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ВЫДАЧУ ДОПОЛНЕНИЯ К РАЗРЕШЕНИЮ НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО
СЧЕТА ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование бюджетного учреждения, организации)
просит выдать дополнение к выданному разрешению N --------------------
от ----------- 200--г. на открытие лицевого счета по учету средств,
полученных от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
Руководитель организации ------------- ----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- ----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Место печати
Приложение 7
к Инструкции
-------------------------------------------
Исх. N----- от ---------- (Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
ХОДАТАЙСТВО
О ВЫДАЧЕ ДОПОЛНЕНИЯ К РАЗРЕШЕНИЮ НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование вышестоящей организации, ходатайствующей о выдаче
----------------------------------------------------------------------
разрешения)
ИНН -------------------------- код ведомства --------------------
просит выдать ----------------------------------------- ИНН ----------
(наименование бюджетополучателя)
юридический адрес:----------------------------------------------------
дополнение к выданному разрешению N ----- от ---------------- 200-- г.
на открытие в --------------------------------------------------------
(наименование финансового органа)
лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности, для зачисления и расходования
средств.
Источником формирования указанных средств являются: -------------
----------------------------------------------------------------------
Направления использования средств (подробно):--------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Наименование, N и дата законодательных актов, регламентирующих
право образовывать и расходовать указанные средства:------------------
(указов и
----------------------------------------------------------------------
распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и
----------------------------------------------------------------------
распоряжений Правительства Российской Федерации,Мэра Москвы,
----------------------------------------------------------------------
Правительства Москвы, иных нормативных актов, являющихся
----------------------------------------------------------------------
основанием для образования и использования данного источника средств)
Код раздела, подраздела бюджетной классификации РФ --------------
Руководитель организации ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Место печати
Дата: ------------------
Приложение 8
к Инструкции
-------------------------------------------
Исх. N----- от ---------- (Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
СВЕДЕНИЯ
ОБ ИСТОЧНИКАХ ОБРАЗОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯХ РАСХОДОВАНИЯ
СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ
ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование главного распорядителя бюджетных средств)
К заявлению на выдачу дополнения к разрешению на открытие
лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности, сообщаем следующее.
Источником формирования указанных средств являются:--------------
----------------------------------------------------------------------
Направления расходования средств (подробно):---------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Наименование, N и дата законодательных актов, регламентирующих
право образовывать и расходовать указанные средства:------------------
----------------------------------------------------------------------
(указов и распоряжений Президента Российской Федерации,
----------------------------------------------------------------------
постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации,
----------------------------------------------------------------------
Мэра Москвы, Правительства Москвы, иных нормативных актов,
----------------------------------------------------------------------
являющихся основанием для образования и использования данного
----------------------------------------------------------------------
источника средств)
Код раздела, подраздела бюджетной классификации РФ -------------
Руководитель организации ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Место печати
Приложение 9
к Инструкции
ЖУРНАЛ
РЕГИСТРАЦИИ ВЫДАЧИ РАЗРЕШЕНИЙ НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование| Дата поступления| Разрешение (дополнение к разрешению) | Отзыв разрешения |
|п/п | организации | документов в |--------------------------------------|------------------------------------------|
| | | финансовый | Дата|Номер| Получено | Уведомление | Получено |
| | | орган | | |--------------------------|--------------|---------------------------|
| | | | | |Дата| Получатель | Дата |Номер | Получатель |Дата |
| | | | | | |---------------------| | |-----------------|закрытия |
| | | | | | |Ф.И.О. | подпись | | | Ф.И.О. | подпись|лицевого |
| | | | | | | | | | | | |счета |
|-----|-------------|-----------------|-----|-----|----|--------|------------|------|-------|--------|--------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 10
к Инструкции
УВЕДОМЛЕНИЕ
ОБ ОТЗЫВЕ РАЗРЕШЕНИЯ
N ------------------ "-----"----------- 200--г.
----------------------------------------------------------------------
(наименование финансового органа)
отзывает разрешение от "----"--------- 200-- г. N ------------------,
выданное -------------------------------------------------------------
(наименование бюджетного учреждения, предприятия,
----------------------------------------------------------------------
организации)
Уведомление составлено в соответствии с п.----------------------------
(указывается ссылка на
----------------------------------------------------------------------
нормативно-правовой документ, предоставляющий финансовому органу
----------------------------------------------------------------------
право отзыва выданного ранее разрешения)
Причина отзыва:-------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Лицевой счет N ----------- подлежит закрытию. Дата закрытия счета
------------- 200--г.*
Руководитель финансового ---------- ----------------------
органа (подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
Начальник отдела --------- ----------------------
(указать название) (подпись) (расшифровка подписи)
--- (*) Заполняется в момент закрытия счета
Приложение 11
к Инструкции
---------------------------------------
Исх. N----- от ---------- (Департамент финансов города Москвы,
---------------------------------------
Финансово-казначейское управление
---------------------------------------
административного округа города Москвы)
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ПРОДЛЕНИЕ РАНЕЕ ВЫДАННОГО РАЗРЕШЕНИЯ НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО
СЧЕТА ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование бюджетного учреждения, предприятия, организации)
просит продлить ранее выданное разрешение от -------------- 20 --- г.
N ---------- на открытие лицевого счета по учету средств, полученных
от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Руководитель организации ------------ ---------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- ---------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 12
к Инструкции
-------------------------------------------
(Департамент финансов города Москвы,
-------------------------------------------
Финансово-казначейское управление
-------------------------------------------
административного округа города Москвы)
ХОДАТАЙСТВО
О ПРОДЛЕНИИ РАНЕЕ ВЫДАННОГО РАЗРЕШЕНИЯ НА ОТКРЫТИЕ
ЛИЦЕВОГО СЧЕТА ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----------------------------------------------------------------------
(наименование вышестоящей организации,
ходатайствующей о выдаче разрешения)
ИНН --------------------- код ведомства ----------------------
просит продлить выданное ранее разрешение от ------- 20--г. N --------
------------------------------------------------- ИНН --------------
(наименование бюджетополучателя)
юридический адрес:----------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, для
зачисления и расходования средств в ----------------------------------
---------------------------------------------------------------------.
(наименование финансового органа)
Руководитель организации ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Место печати
Дата:---------------- |