ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
БАНКА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
6 августа 2007 г.
N 36
(Д)
Вопросы по применению Инструкции Банка России от 15.06.2004
N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами
уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении
валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных
операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).
1. Требуется ли оформление паспорта сделки (далее - ПС) при
совершении валютных операций по внешнеторговым контрактам, заключенным
от имени юридического лица - резидента его зарубежным
представительством (филиалом) с нерезидентом, при условии
осуществления расчетов через счета представительства (филиала)
юридического лица - резидента, открытые в банке-нерезиденте?
Действующие нормативные акты Банка России, в том числе Инструкция
N 117-И, не предусматривают каких-либо изъятий из общих правил
оформления ПС по субъектному составу, включая случаи, когда
внешнеторговые контракты заключены с нерезидентами от имени
юридического лица - резидента его зарубежными представительствами
(филиалами).
Статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено,
что представительства и филиалы не являются юридическими лицами.
В соответствии с требованиями пункта 3.4 Инструкции N 117-И в
случае осуществления всех валютных операций по контрактам через счета,
открытые в банках-нерезидентах, юридическому лицу - резиденту следует
оформить паспорт сделки в территориальном учреждении Банка России по
месту своей государственной регистрации. В иных случаях ПС оформляется
в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом,
осуществляются валютные операции по контрактам.
2. Необходимо ли резиденту оформлять ПС в уполномоченном банке
при оплате международных пошлин во Всемирную организацию
интеллектуальной собственности (далее - ВОИС) за регистрацию товарных
знаков?
Уплата резидентами международной пошлины в ВОИС за регистрацию
товарных знаков на основании пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального
закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном
контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) является валютной
операцией, которая в силу статьи 6 указанного Федерального закона
может осуществляться между резидентами и нерезидентами без
ограничений.
На основании пункта 3.1 Инструкции N 117-И действие
установленного разделом II Инструкции N 117-И порядка оформления ПС
распространяется, в частности, на валютные операции между резидентом и
нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через
счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета
в банке-нерезиденте за вывозимые с таможенной территории Российской
Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации
товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую
информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту),
заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом -
индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.
В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской
Федерации под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из
условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Согласно Определению Конституционного суда Российской Федерации
от 10 декабря 2002 года N 283-О пошлины за совершение юридически
значимых действий, связанных с патентом, а также с регистрацией
товарного знака, регистрацией и предоставлением права пользования
наименованием места происхождения товара, подпадают под понятие сбора
(пункт 2 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).
Характеристика указанных пошлин как сборов корреспондирует
международным договорам, участником которых является Россия, -
Парижской конвенции по охране промышленной собственности, Договору о
патентной кооперации, Мадридскому соглашению о регистрации знаков и
др.
Учитывая правовую природу указанных пошлин, а также
правоотношения, регулируемые пунктом 3.1 Инструкции N 117-И, при
осуществлении валютных операций по оплате резидентами международных
пошлин в ВОИС за международную регистрацию товарных знаков ПС в
уполномоченном банке резидентом не оформляется.
3. Необходимо ли в настоящее время при списании денежных средств
с транзитных валютных счетов резидентов-посредников (комиссионеров,
агентов или поверенных) в пользу резидентов-комитентов, принципалов
или доверителей проставлять в платежных документах отметки,
предусмотренные пунктами 4.3 - 4.5 Инструкции N 111-И?
В связи с тем, что статья 21 Федерального закона N 173-ФЗ
утратила силу с 01.01.2007, положения Инструкции N 111-И применяются в
части, не противоречащей действующему законодательству и указанному
Федеральному закону N 173-ФЗ.
С учетом изложенного необходимость в проставлении в платежных
документах в соответствии с главой 4 Инструкции N 111-И отметок
"Обязательная продажа произведена" и "Обязательная продажа не
произведена" в настоящее время отсутствует.
Вопрос по применению Инструкции Банка России от 28.04.2004 N
113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных
пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных
видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой
и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием
физических лиц" (далее - Инструкция N 113-И).
4. Обязан ли кассовый работник уполномоченного банка, филиала
уполномоченного банка и их внутренних структурных подразделений
оформлять Реестр операций с наличной валютой и чеками в случае, если в
течение рабочего дня уполномоченным банком (филиалом уполномоченного
банка) и их внутренними структурными подразделениями операции с
наличной валютой и чеками не совершались?
В соответствии с пунктом 4.5 Инструкции N 113-И операции с
наличной валютой и чеками осуществляются в присутствии физического
лица.
На основании пункта 4.10 Инструкции N 113-И началом осуществления
операции с наличной валютой и чеками считается момент передачи
физическим лицом кассовому работнику обменного пункта наличной валюты,
чеков, платежных карт, необходимых для осуществления операции с
наличной валютой и чеками, а также (за исключением случая,
установленного пунктом 1.2 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ "О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма") одного из документов, приведенных
в пунктах 4.7 и 4.8 Инструкции N 113-И. Указанные действия
рассматриваются как согласие физического лица на условия осуществления
операции с наличной валютой и чеками.
Согласно пункту 4.13 Инструкции N 113-И во время осуществления
операции с наличной валютой и чеками кассовый работник заполняет
Реестр операций с наличной валютой и чеками (далее - Реестр).
В связи с этим открытие и заполнение Реестра должно быть
обусловлено необходимостью отражения в нем информации об
осуществляемой физическим лицом операции с наличной валютой и чеками.
В случае, если в течение рабочего дня уполномоченным банком,
филиалом уполномоченного банка и их внутренними структурными
подразделениями операции с наличной валютой и чеками не
осуществлялись, Инструкция N 113-И не содержит для кассового работника
уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) и их внутренних
структурных подразделений обязанности по открытию, распечатыванию и
хранению Реестра, не содержащего информации об операциях с наличной
валютой и чеками.
Материал подготовлен Департаментом финансового мониторинга и
валютного контроля.
6 августа 2007 г.
N 36 |