ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ,
ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ
УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ОБЩЕСТВО ПЛАНИРУЕТ
ВЫПЛАТИТЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - УЧАСТНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ
СРЕДСТВА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ИХ ДОЛЕ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ
ОБЩЕСТВА. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
13 июня 2007 г.
N 28-11/055629
(Д)
Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 08.02.98
N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" уменьшение
уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения
номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном
капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
Из представленных материалов следует, что в результате уменьшения
уставного капитала общества с ограниченной ответственностью физическим
лицам - участникам общества будут выплачены денежные средства в сумме,
на которую уменьшается уставный капитал, пропорционально доле каждого
участника.
В соответствии с пунктом 1 статьи 66 ГК РФ имущество, созданное
за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и
приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его
деятельности, принадлежит ему на праве собственности.
Следовательно, указанные денежные средства будут выплачены за
счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося
собственностью общества, а не его учредителей.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при
продаже доли (ее части) в уставном капитале организации
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Аналогичной нормы, позволяющей уменьшить сумму дохода,
полученного в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного
капитала общества, на сумму произведенных налогоплательщиком расходов,
НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, при выплате налогоплательщику денежных средств в
связи с уменьшением уставного капитала общества налогообложению НДФЛ
подлежит вся сумма полученного дохода без применения каких-либо
вычетов, уменьшающих налоговую базу.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
13 июня 2007 г.
N 28-11/055629 |