РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ -
НЕРЕЗИДЕНТОМ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ (УСЛУГИ) ПО РАЗРАБОТКЕ
ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ И БАЗ ДАННЫХ. РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТ
(УСЛУГ) В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПЕРЕДАЮТСЯ ЧЕРЕЗ СЕТЬ
ИНТЕРНЕТ. КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННЫХ
РАБОТ (УСЛУГ)? ПОДЛЕЖАТ ЛИ УКАЗАННЫЕ РАБОТЫ (УСЛУГИ)
ОБЛОЖЕНИЮ НДС? ЕСЛИ НЕТ, ТО КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ
ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ ОТСУТСТВИЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПО НДС НА ТЕРРИТОРИИ РФ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
12 сентября 2007 г.
N 03-07-08/255
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в
отношении работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных,
выполняемых (оказываемых) иностранным организациям, и сообщает
следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на
добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации.
На основании пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса в целях
налога на добавленную стоимость местом реализации работ (услуг) по
разработке программ для ЭВМ и баз данных территория Российской
Федерации не признается, если покупатель работ (услуг) деятельность на
территории Российской Федерации не осуществляет.
Учитывая изложенное, работы (услуги) по разработке программ для
ЭВМ и баз данных, выполненные (оказанные) российской организацией по
договору с иностранной организацией, в Российской Федерации объектом
налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются.
Что касается документального подтверждения отсутствия объекта
налогообложения на территории Российской Федерации в указанном случае,
то перечень документов, подтверждающих место выполнения работ
(оказания услуг), установлен нормами п. 4 ст. 148 Кодекса.
В соответствии с указанными нормами факт реализации работ (услуг)
за пределами территории Российской Федерации подтверждается
соответствующими контрактами и другими документами, оформленными
надлежащим образом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
12 сентября 2007 г.
N 03-07-08/255 |