О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
7 июня 2007 г.
N 04-3-04/000649
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу
определения категории транспортных средств для целей налогообложения и
сообщает следующее.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) исчисление транспортного налога
производится на основании сведений, которые представляются в налоговые
органы органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств на территории Российской Федерации.
При этом согласно статье 361 Кодекса ставки по транспортному
налогу устанавливаются Законами субъектов Российской Федерации в
зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.
Категории транспортных средств определены пунктом 1 данной статьи. В
то же время законодательные (представительные) органы субъекта
Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые
ставки в отношении каждой категории транспортных средств.
Для целей налогообложения Кодексом установлены следующие
категории авто- и мототранспортных средств:
- автомобили легковые;
- мотоциклы и мотороллеры;
- автобусы;
- грузовые автомобили;
- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу;
- снегоходы, мотосани.
Согласно разъяснениям Министерства транспорта Российской
Федерации в настоящее время установление категории транспортного
средства производится органом по сертификации при выдаче "одобрения
типа транспортного средства" в соответствии с Правилами по проведению
работ в системе сертификации механических транспортных средств и
прицепов, утвержденными Постановлением Госстандарта России от
01.04.1998 N 19 и зарегистрированными в Минюсте России 15.05.1998 N
1522, а также другими нормативными документами системы сертификации
механических транспортных средств и прицепов.
При определении категории транспортного средства органом
сертификации учитываются технические характеристики и особенности
конструкции, и используется классификация, установленная Комитетом по
внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (далее -
КВТ ЕЭК ООН) и ГОСТом Р 51709-2001, утвержденным Постановлением
Госстандарта России от 01.02.2001 N 47-ст.
Так КВТ ЕЭК ООН определена следующая классификация транспортных
средств:
--------------------------------------------------------------------------------
| Категория | Описание категории транспортных средств |
|транспортных| |
| средств | |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| L2 |Механические транспортные средства, имеющие менее 4 колес,|
| L3 |рабочий объем двигателей более 50 куб. см и максимальную скорость|
| L4 |более 50 км/ч |
| L5 | |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| L7 |Механические четырехколесные транспортные средства, ненагруженная|
| |масса которых не превышает 400 кг (500 кг для транспортных|
| |средств, предназначенных для перевозки людей) |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| M1 |Механические транспортные средства для перевозки пассажиров,|
| |имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме|
| |места водителя) |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| M1C |Механические транспортные средства специального назначения,|
| |сконструированные так, что они включают жилой отсек (автомобиль -|
| |дом) |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| N1 |Механические транспортные средства для перевозки грузов,|
| |максимальная масса которых не более 3,5 тонны |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| N2 |Механические транспортные средства для перевозки грузов,|
| |максимальная масса которых более 3,5 тонны, но не превышает 12|
| |тонн |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| N3 |Механические транспортные средства для перевозки грузов,|
| |максимальная масса которых более 12 тонн |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| M2 |Механические транспортные средства для перевозки пассажиров,|
| |имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя) и|
| |максимальная масса которых не более 5 тонн |
|------------|-----------------------------------------------------------------|
| M3 |Механические транспортные средства для перевозки пассажиров,|
| |имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя) и|
| |максимальная масса которых более 5 тонн |
--------------------------------------------------------------------------------
Обращаем внимание, что в целях повышения безопасности дорожного
движения и принятия единообразия правил дорожного движения 08.11.1968
в Вене была заключена Конвенция о дорожном движении.
Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного
Совета СССР от 29.04.1974 N 5938-VIII и Российская Федерация является
договаривающейся стороной, правовые акты Российской Федерации в сфере
дорожного движения должны учитывать положения данной Конвенции.
В соответствии с Положением о паспортах транспортных средств и
паспортах шасси транспортных средств, утвержденным Приказом МВД России
N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от
23.06.2005, зарегистрированным в Минюсте России 29.07.2005 N 6842, в
строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" паспорта транспортного
средства указывается категория, которая соответствует классификации
транспортных средств, установленной пунктом 5 приложения 6 Конвенции о
дорожном движении.
При этом обращаем внимание, что категории транспортных средств,
установленные пунктом 5 приложения 6 Конвенции о дорожном движении,
определены для выдачи соответствующих удостоверений на управление
такими транспортными средствами.
Таким образом, категория транспортного средства, указанная в
паспорте транспортного средства, определяется органами МВД России на
управление данными транспортными средствами.
Учитывая изложенное, а также разъяснения Министерства транспорта
Российской Федерации, определение категории транспортных средств
осуществляется в соответствии с классификацией, установленной КВТ ЕЭК
ООН.
Следовательно, если зарегистрированное транспортное средство
сертифицировано по категории M1, то в данном случае должна применяться
соответствующая налоговая ставка, установленная для легковых
автомобилей; если автотранспортное средство сертифицировано по
категории N1, N2, N3, то применяется соответствующая налоговая ставка,
установленная для грузовых автомобилей; в случае если автотранспортное
средство сертифицировано по категории M2, или M3, то применяется
налоговая ставка, установленная для автобусов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
И.Ф.ГОЛИКОВ
7 июня 2007 г.
N 04-3-04/000649 |