ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ
В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ,
В ЧАСТНОСТИ ЗАТРАТЫ НА ПРОЕЗД РАБОТНИКА К МЕСТУ
КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО К МЕСТУ ПОСТОЯННОЙ РАБОТЫ И
НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ? КАКИЕ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
НЕОБХОДИМЫ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ КОМАНДИРОВКИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
23 апреля 2007 г.
N 18-11/3/037127.1@
(Д)
При определении объекта налогообложения налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов, уменьшают полученные доходы на предусмотренные в
пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на командировки.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ указанные
расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в
п. 1 ст. 252 НК РФ, и применительно к порядку, предусмотренному для
исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ. Согласно п. 2
ст. 346.17 НК РФ расходы принимаются к учету после их фактической
оплаты.
На основании пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ к расходам на
командировки, в частности, относятся затраты:
- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в
барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование
рекреационно-оздоровительными объектами);
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и
иных аналогичных документов;
- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых
Правительством РФ;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода,
транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими
каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и
сборы.
При этом суточные уменьшают доход налогоплательщика в пределах
норм, определенных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93
"Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или
полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим
расходам, связанным с производством и реализацией". Если размер
суточных превышает установленные нормативы, то в этом случае сумма,
превышающая нормы, не будет включаться в расходы для целей
налогообложения налогом, уплачиваемым при применении упрощенной
системы.
Документами, подтверждающими обоснованность понесенных
налогоплательщиком расходов, являются:
- расходно-кассовый ордер;
- приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в
командировку по форме N Т-9 (Т-9а), утвержденной Постановлением
Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
- командировочное удостоверение по форме N Т-10, утвержденной
Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его
выполнении по форме N Т-10а, утвержденной Постановлением Госкомстата
России от 05.01.2004 N 1;
- авансовый отчет командированного работника по форме N АО-1,
утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55, с
приложением соответствующих оправдательных документов, подтверждающих
фактическое осуществление им расходов на проезд, проживание и т.п.,
утвержденный руководителем.
Таким образом, организация вправе уменьшить полученные доходы на
командировочные расходы, в частности на проезд работника к месту
командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого
помещения, с учетом перечисленных положений.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Т.Л.ОТКИНА
23 апреля 2007 г.
N 18-11/3/037127.1@ |