О ЗАЧЕТЕ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И НАЛОГА НА
           ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, УДЕРЖАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
         РЕСПУБЛИКИ АЗЕРБАЙДЖАН, ПРИ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
        И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ И ОБ ОТСУТСТВИИ
             ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ЗАЧЕТА СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ НА
            ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ АЗЕРБАЙДЖАН, В СЧЕТ НДС,
                       ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ В РФ

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          9 октября 2007 г.
                              N 03-08-05

                                 (Д)


     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос  по вопросу зачета налогов, удержанных на территории Республики
Азербайджан, и сообщает следующее.
     В соответствии со ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее   -  Кодекс)  доходы,  полученные  российской  организацией  от
источников   за   пределами   Российской  Федерации,  учитываются  при
определении  ее  налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном
объеме  с  учетом  расходов, произведенных как в Российской Федерации,
так и за ее пределами.
     Расходы,   произведенные   российской   организацией  в  связи  с
получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке
и  размерах, установленных положениями гл. 25 Кодекса, вне зависимости
от  правил  определения  расходов,  применяемых в уменьшение налоговой
базы  в иностранном государстве, от источников в котором были получены
доходы.
     Суммы  налога,  выплаченные  в  соответствии  с законодательством
иностранных  государств  российской  организацией,  засчитываются  при
уплате  этой  организацией  налога  в  Российской  Федерации. При этом
размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской
Федерации,  не  может  превышать сумму налога, подлежащего уплате этой
организацией в Российской Федерации.
     Согласно  ст. 386.1 Кодекса (введена Федеральным законом N 216-ФЗ
от  24.07.2007 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской   Федерации   и   некоторые   другие  законодательные  акты
Российской  Федерации")  фактически уплаченные российской организацией
за   пределами   территории  Российской  Федерации  в  соответствии  с
законодательством  другого  государства  суммы  налога  на имущество в
отношении   имущества,   принадлежащего   российской   организации   и
расположенного  на  территории  этого  государства,  засчитываются при
уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.
При  этом  размер  засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами
территории  Российской  Федерации,  не  может  превышать  размер суммы
налога,  подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в
отношении имущества, указанного в данной статье.
     Зачет  производится  при условии представления налогоплательщиком
документа,  подтверждающего  уплату  (удержание)  налога  за пределами
Российской  Федерации:  для  налогов, уплаченных самой организацией, -
заверенного    налоговым    органом    соответствующего   иностранного
государства,    а   для   налогов,   удержанных   в   соответствии   с
законодательством  иностранных  государств или международным договором
налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
     Указанные  выше  документы  подаются  российской  организацией  в
налоговый  орган  по  месту нахождения российской организации вместе с
налоговой  декларацией  за  налоговый  период, в котором были уплачены
налоги (налог на прибыль и налог на имущество) за пределами территории
Российской Федерации.
     Что  касается  НДС,  то  действующими  нормами Кодекса зачет сумм
этого  налога, уплаченных на территории иностранных государств, в счет
НДС,   подлежащего  уплате  на  территории  Российской  Федерации,  не
предусмотрен.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                            Н.А.КОМОВА
9 октября 2007 г.
N 03-08-05