О ЗАЧЕТЕ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И НАЛОГА НА
ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, УДЕРЖАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ АЗЕРБАЙДЖАН, ПРИ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ И ОБ ОТСУТСТВИИ
ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ЗАЧЕТА СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ НА
ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ АЗЕРБАЙДЖАН, В СЧЕТ НДС,
ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ В РФ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
9 октября 2007 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос по вопросу зачета налогов, удержанных на территории Республики
Азербайджан, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) доходы, полученные российской организацией от
источников за пределами Российской Федерации, учитываются при
определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном
объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации,
так и за ее пределами.
Расходы, произведенные российской организацией в связи с
получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке
и размерах, установленных положениями гл. 25 Кодекса, вне зависимости
от правил определения расходов, применяемых в уменьшение налоговой
базы в иностранном государстве, от источников в котором были получены
доходы.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством
иностранных государств российской организацией, засчитываются при
уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом
размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской
Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой
организацией в Российской Федерации.
Согласно ст. 386.1 Кодекса (введена Федеральным законом N 216-ФЗ
от 24.07.2007 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации") фактически уплаченные российской организацией
за пределами территории Российской Федерации в соответствии с
законодательством другого государства суммы налога на имущество в
отношении имущества, принадлежащего российской организации и
расположенного на территории этого государства, засчитываются при
уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.
При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами
территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы
налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в
отношении имущества, указанного в данной статье.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком
документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами
Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, -
заверенного налоговым органом соответствующего иностранного
государства, а для налогов, удержанных в соответствии с
законодательством иностранных государств или международным договором
налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Указанные выше документы подаются российской организацией в
налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с
налоговой декларацией за налоговый период, в котором были уплачены
налоги (налог на прибыль и налог на имущество) за пределами территории
Российской Федерации.
Что касается НДС, то действующими нормами Кодекса зачет сумм
этого налога, уплаченных на территории иностранных государств, в счет
НДС, подлежащего уплате на территории Российской Федерации, не
предусмотрен.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
9 октября 2007 г.
N 03-08-05 |