ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ
ГЕОЛОГО-РАЗВЕДОЧНЫЕ РАБОТЫ (ОБЛАГАЮТСЯ НДС) И
ИСПОЛНЯЕТ РАЗОВЫЕ ЗАКАЗЫ НА АНАЛОГИЧНЫЕ РАБОТЫ ЗА
ПРЕДЕЛАМИ РФ (НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС). ВО ВСЕХ СЛУЧАЯХ
ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ПРИ ПРИНЯТИИ КОТОРЫХ
НА УЧЕТ БЫЛ ИСПОЛЬЗОВАН НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ. НУЖНО ЛИ
ВОССТАНАВЛИВАТЬ НДС ПО УКАЗАННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ
ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НДС? ЕСЛИ ДА,
ТО В КАКОМ ПОРЯДКЕ И В КАКОМ РАЗМЕРЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 октября 2007 г.
N 03-07-08/308
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев
письмо по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную
стоимость по основным средствам, используемым в отношении операций,
осуществляемых как на территории Российской Федерации, так и за ее
пределами, сообщает следующее.
На основании положений ст. 170 гл. 21 "Налог на добавленную
стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики, осуществляющие операции как на территории
Российской Федерации, так и за ее пределами, обязаны вести раздельный
учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам
(работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым для
осуществлении таких операций. При отсутствии у налогоплательщика
раздельного учета указанные суммы налога вычету не подлежат и в
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций, не включаются.
Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 3 указанной ст. 170 Кодекса
суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам
(работам, услугам), в том числе по основным средствам, в порядке,
предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае
дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для
осуществления операций по производству и (или) реализации товаров
(работ, услуг), местом реализации которых территория Российской
Федерации не признается. Восстановление сумм налога производится в том
налоговом периоде, в котором такие товары (работы, услуги) начинают
использоваться налогоплательщиком для осуществления указанных
операций. При этом в отношении основных средств восстановлению
подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной
(балансовой) стоимости без учета переоценки.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
23 октября 2007 г.
N 03-07-08/308 |