ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. КАКОВ ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 210 ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
17 мая 2007 г.
N 20-12/046433
(Д)
Согласно пункту 5.8 раздела V Порядка заполнения налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом
Минфина России от 07.02.2006 N 24н, по строкам 210-230 листа 02
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются
суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.
По строкам 210-230 листа 02 декларации организациями,
уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа
каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за
соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных
авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период
данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей,
причитавшихся к уплате 28 числа каждого месяца последнего квартала
отчетного периода.
Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на
прибыль за I полугодие 2007 года по строке 210 "Сумма начисленных
авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, всего" листа 02
декларации должны быть отражены суммы авансовых платежей, исчисленные
за I квартал 2007 года, а также суммы ежемесячных авансовых платежей
за II квартал 2007 года.
Обратите внимание: при расчете строки 210 листа 02 декларации
учитываются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу
на прибыль согласно данным декларации за предыдущий отчетный период, а
не те суммы ежемесячных авансовых платежей, которые фактически были
уплачены организацией в течение отчетного периода.
Пример.
Сумма исчисленного налога за I квартал 2007 года (строка 180
листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 20000 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года
(строка 210 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), рассчитанная
как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев 2006 года и
строки 180 листа 02 декларации за I полугодие 2006 года (абз. 3 п. 2
ст. 286 НК РФ и п. 5.11 Порядка) - 10000 руб.
Сумма налога на прибыль к доплате за I квартал 2007 года (строка
270 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 10000 руб. (20000
руб. - 10000 руб.).
Сумма ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года
(строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), которая
согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 286 НК РФ равна сумме авансового
платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года (строка
180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 20000 руб.
Сумма исчисленного налога на прибыль за I полугодие 2007 года -
50000 руб. (строка 180 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года).
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый)
период (строка 210 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года),
которая складывается из суммы исчисленных авансовых платежей за I
квартал 2007 года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007
года) и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2007 года
(строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 40000 руб.
(20000 руб. + 20000 руб.).
Сумма налога на прибыль к доплате за I полугодие 2007 года
(строка 270 листа 02 декларации за I полугодие 2007 года) - 10000 руб.
(50000 руб. - 40000 руб.).
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына
17 мая 2007 г.
N 20-12/046433 |