НА ОСНОВАНИИ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ, УТВЕРЖДЕННОГО
СУДОМ, ОРГАНИЗАЦИЯ ОТМЕНЯЕТ ПРИКАЗ ОБ УВОЛЬНЕНИИ
РАБОТНИКА НА ОСНОВАНИИ П. 2 Ч. 1 СТ. 81 ТРУДОВОГО
КОДЕКСА РФ И УВОЛЬНЯЕТ РАБОТНИКА ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН.
В СООТВЕТСТВИИ С ДАННЫМ МИРОВЫМ СОГЛАШЕНИЕМ
ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКУ СУММУ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЮЩУЮ В СЕБЯ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ЗА ВРЕМЯ
ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА, ИНДЕКСИРОВАННУЮ СУММУ
НЕПОЛУЧЕННОЙ ВОВРЕМЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, КОМПЕНСАЦИЮ
РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОБРАЩЕНИЕМ РАБОТНИКА В СУД,
СУММУ ВОЗМЕЩЕНИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА. РАНЕЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
БЫЛО ВЫПЛАЧЕНО ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ В РАЗМЕРЕ СРЕДНЕГО
ЗАРАБОТКА И СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК, СОХРАНЯЕМЫЙ НА ПЕРИОД
ТРУДОУСТРОЙСТВА. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ
ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 ноября 2007 г.
N 03-04-06-01/386
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
сумм, выплаченных организацией работнику в соответствии с мировым
соглашением, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, на основании мирового
соглашения, утвержденного судом, организация отменяет приказ об
увольнении работника на основании п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса
Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) и увольняет работника
по соглашению сторон.
Кроме того, в соответствии с данным мировым соглашением
организация выплачивает работнику сумму денежных средств, включающую в
себя заработную плату за время вынужденного прогула, индексированную
сумму неполученной вовремя заработной платы, компенсацию расходов,
связанных с обращением работника в суд, сумму возмещения морального
вреда.
Ранее организацией было выплачено выходное пособие в размере
среднего заработка и средний заработок, сохраняемый на период
трудоустройства.
1. В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения
налогом на доходы физических лиц, содержится в п. 3 ст. 217 Кодекса.
Компенсационные выплаты в размере заработка за все время
вынужденного прогула не включены в указанный перечень и,
соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических
лиц.
2. Индексированная сумма неполученной вовремя заработной платы за
выполнение трудовых обязанностей также подлежит налогообложению
налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
3. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным
налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата
за него организациями работ, услуг в его интересах, а в соответствии с
п. 1 указанной статьи Кодекса при получении налогоплательщиком дохода
в натуральной форме в виде работ или услуг налоговая база определяется
как стоимость этих работ, услуг.
Таким образом, возмещение организацией расходов работника,
связанных с обращением в суд, является его доходом, полученным в
натуральной форме, и подлежит налогообложению налогом на доходы
физических лиц.
Обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджет
за физическое лицо возложена Кодексом на налогового агента, в данном
случае на работодателя.
В соответствии со ст. 226 Кодекса налоговый агент по налогу на
доходы физических лиц обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и
перечислить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации.
4. В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса компенсационные выплаты,
связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным
повреждением здоровья, установленные действующим законодательством
Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на доходы
физических лиц в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 22 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать
вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых
обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на
условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами
и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Возмещение работнику морального вреда производится работодателем
в соответствии со ст. 237 Трудового кодекса. Указанной статьей
определено, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными
действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в
денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового
договора.
В случае возникновения спора факт причинения работнику морального
вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от
подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Из вышеизложенного следует, что выплаченные в соответствии с
мировым соглашением суммы возмещения морального вреда, причиненного
работнику, относятся к компенсационным выплатам, связанным с
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья, и, соответственно, не подлежат налогообложению налогом на
доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19 ноября 2007 г.
N 03-04-06-01/386 |