ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ
РАСХОДОВ", ЗАНИМАЕТСЯ УСТАНОВКОЙ, НАСТРОЙКОЙ
ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ОКАЗАНИЕМ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ
УСЛУГ В ЭТОЙ ОБЛАСТИ КАК СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ, ТАК И С
ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ВПРАВЕ ЛИ
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ
НАЛОГУ УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ОКАЗАНИЯ ДАННЫХ
УСЛУГ, НА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ СТОРОННИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
27 июля 2007 г.
N 18-11/3/071587@
(Д)
Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении
налоговой базы по налогу учесть только те расходы, которые
предусмотрены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики,
применяющие упрощенную систему, при определении налоговой базы по
налогу могут учитывать материальные расходы.
При этом на основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, учитываемые
при определении налоговой базы по единому налогу, должны
соответствовать критериям признания расходов, указанным в п. 1 ст. 252
НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны, документально
подтверждены и произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Расходы, указанные в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются к
учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога
на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
На основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в
частности, относятся затраты на приобретение работ и услуг
производственного характера, выполняемых сторонними организациями или
индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ
(оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы.
Следовательно, обоснованные и документально подтвержденные
расходы организации, занимающейся установкой, настройкой программного
обеспечения и оказанием консультационных услуг в этой области, на
оплату аналогичных услуг производственного характера, выполняемых
сторонними организациями, могут быть учтены при исчислении налоговой
базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Т.Л.ОТКИНА
27 июля 2007 г.
N 18-11/3/071587@ |