ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН ("ДОХОДЫ
МИНУС РАСХОДЫ"), ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В ОБЛАСТИ АРХИТЕКТУРЫ И ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОГО
ПРОЕКТИРОВАНИЯ. НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ СОГЛАШЕНИЙ
С ПРАВООБЛАДАТЕЛЯМИ ОНА ПРИОБРЕЛА ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЯХ ПРОГРАММЫ AUTOCAD, ARCHICAD И
ПРОГРАММНЫЙ КОМПЛЕКС "ЛИРА". СРОК ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕ
ОГРАНИЧЕН. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ НА
ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 ноября 2007 г.
N 03-11-04/2/276
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу признания расходов на приобретение программного
продукта организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения
с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину
расходов, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу на
сумму расходов на приобретение нематериальных активов, а также
создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом
положений п. п. 3 и 4 указанной статьи), в частности, на приобретение
программного продукта.
Расходы на приобретение нематериальных активов, приобретенных в
период применения упрощенной системы налогообложения, при
налогообложении учитываются в составе расходов в соответствии с пп. 2
п. 3 ст. 346.16 Кодекса с момента принятия этого объекта
нематериальных активов на бухгалтерский учет.
Следует учитывать, что в состав нематериальных активов включаются
нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в
соответствии с гл. 25 Кодекса (п. 4 ст. 346.16 Кодекса).
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса (в ред. Федерального
закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1,
26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком)
нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3
ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного
(налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные
расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при
осуществлении предпринимательской деятельности.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ в
п. 2 ст. 346.17 Кодекса, вступают в силу с 1 января 2008 г. и
распространяются на правоотношения с 1 января 2007 г., и
налогоплательщики упрощенной системы налогообложения вправе учесть их
при исчислении налога по итогам налогового периода за 2007 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 ноября 2007 г.
N 03-11-04/2/276 |