ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИИ
ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА И
ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НДФЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
28 августа 2007 г.
N 28-17/1269
(Д)
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ
все виды установленных действующим законодательством РФ,
законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных
органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах
норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных
с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В ст. 188 ТК РФ установлено, что при использовании работником с
согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества
работнику выплачивается компенсация за использование, износ
(амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других
технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также
возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения
расходов определяется соглашением сторон трудового договора,
выраженным в письменной форме.
Выплата компенсации производится в тех случаях, когда работа
сотрудников по роду производственной (служебной) деятельности связана
с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными
обязанностями.
Специальных норм компенсации работникам за использование личного
транспорта для целей налогообложения НДФЛ в Налоговом кодексе РФ не
предусмотрено.
В связи с этим организация должна использовать нормы,
утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об
установлении норм расходов организации на выплату компенсации за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и
мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим
расходам, связанным с производством и реализацией".
При этом сами такие выплаты могут производиться в размерах,
установленных локальным нормативным актом организации.
Таким образом, не подлежит налогообложению НДФЛ сумма компенсации
за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику в
пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от
08.02.2002 N 92. Размер компенсации за использование личного
транспорта, превышающий такие нормы, подлежит обложению НДФЛ в
установленном порядке.
Денежная компенсация за использование сотового телефона,
принадлежащего работнику организации, не облагается налогом на доходы
физических лиц в пределах установленных организацией размеров.
При этом размер возмещения таких расходов должен соответствовать
экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим
использованием указанного имущества в трудовой деятельности. То есть
организация должна иметь документы (или их копии), подтверждающие
право собственности работника на используемое имущество и расходы,
понесенные при использовании данного имущества в служебных целях.
Документальным подтверждением затрат могут служить счета оператора
связи, их детализация с указанием номеров абонентов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Т.А.ПЫХТИНА
28 августа 2007 г.
N 28-17/1269 |