ООО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОДИН ИЗ НИХ
ПЕРЕВЕДЕН НА ЕНВД, В ОТНОШЕНИИ ДРУГОГО ПРИМЕНЯЕТСЯ
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ
ДЛЯ РАЗГРАНИЧЕНИЯ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ РАБОТНИКАМ В
РАМКАХ ОБОИХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОБЛАГАЕМЫХ ЕСН,
ИСПОЛЬЗОВАТЬ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ЧИСЛЕННОСТИ
РАБОТНИКОВ? КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТОИМОСТИ
ИМУЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
ЕНВД И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 декабря 2007 г.
N 03-11-04/3/494
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения различных систем налогообложения и на
основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- Кодекс) установлено, что для налогоплательщиков, производящих
выплаты в пользу физических лиц, объектом налогообложения единым
социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся
частной практикой), а также по авторским договорам.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
предусматривает замену, в частности, уплаты единого социального налога
(в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на
вмененный доход).
Согласно п. 7 указанной статьи Кодекса налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения.
В целях налогообложения единым социальным налогом выплат и иных
вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических
лиц, следует разграничивать выплаты, производимые в рамках
деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный
доход, от выплат, производимых в связи с деятельностью, не
переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, для чего
может быть использован упомянутый в письме налогоплательщика
показатель численности работников.
Что касается уплаты налога на имущество организаций, то если
имущество организации используется в сферах деятельности, как
переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, так и не
переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, и по данному
имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то
стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на
имущество организаций, следует определять пропорционально сумме
выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе
иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции
(работ, услуг) организации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14 декабря 2007 г.
N 03-11-04/3/494 |