ОБ УПЛАТЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ЕНВД, А
ТАКЖЕ О СТАВКАХ НДФЛ, ЕСН, НДС И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СЛУЧАЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 июня 2007 г.
N 03-11-05/133
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
формировании налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для
отдельных видов деятельности сообщает следующее.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) уплата индивидуальными предпринимателями
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога
на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для
осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных
от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и
выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Кроме того, индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса,
осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой
единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При этом индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Следует отметить, что индивидуальные предприниматели, применяющие
общий режим налогообложения, с доходов от предпринимательской
деятельности уплачивают налог на доходы физических лиц по ставке 13%
(п. 1 ст. 224 Кодекса) и единый социальный налог по ставке 26% (п. 1
ст. 241 Кодекса).
Кроме того, указанными предпринимателями уплачивается налог на
добавленную стоимость по ставкам 10 или 18 процентов (ст. 164
Кодекса), а также налог на имущество, используемое для осуществления
предпринимательской деятельности, по ставке от 0,1 до 2,0 процента
(ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на
имущество физических лиц").
В то же время замещающий указанные налоги единый налог на
вмененный доход уплачивается индивидуальными предпринимателями по
ставке 15 процентов.
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
предоставляются по доходам, облагаемым названным налогом по ставке 13
процентов (п. 3 ст. 210 Кодекса).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18 июня 2007 г.
N 03-11-05/133 |