РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ДЛИТЕЛЬНОЕ ВРЕМЯ НАХОДИЛСЯ
В СЛУЖЕБНОЙ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКЕ ПО ГАРАНТИЙНОМУ
ОБСЛУЖИВАНИЮ ПОСТАВЛЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ ИЗДЕЛИЙ.
ЗА ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИКУ ВЫПЛАЧИВАЛАСЬ
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КАКОВ
ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ
ДАННОГО РАБОТНИКА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 декабря 2007 г.
N 03-04-05-01/419
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за
границей, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
Заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения
в служебной командировке за границей, относится к доходам от
источников в Российской Федерации.
При этом длительность командировок установлена п. 4 Инструкции
Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных
командировках в пределах СССР", применяющейся в части, не
противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации.
Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым
договором, работник выполнял в иностранном государстве в период,
превышающий время командирования, установленное указанной Инструкцией,
фактическое место работы сотрудника будет находиться в иностранном
государстве, и такой работник не может считаться находящимся в
командировке.
В этом случае получаемое работником вознаграждение является
вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории
иностранного государства, которое в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208
Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения
признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской
Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от
источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской
Федерации.
Налоговый статус физического лица определяется в соответствии с
положениями п. 2 ст. 207 Кодекса в редакции Федерального закона от
27.07.2006 N 137-ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2007 г.
Если в соответствующем календарном году работник будет признан
налоговым резидентом Российской Федерации, его вознаграждение за
выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного
государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц
по ставке 13%.
В случае если по итогам года работник не будет признан налоговым
резидентом Российской Федерации, то по таким доходам от источников в
иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не
взимается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
21 декабря 2007 г.
N 03-04-05-01/419 |