ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ -
"ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). ВПРАВЕ ЛИ ОНА ЕДИНОВРЕМЕННО
УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУММЫ ОТПУСКНЫХ,
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ В МОМЕНТ
ВЫПЛАТЫ ОТПУСКНЫХ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ
УСЛОВИИ, ЧТО ОТПУСК ПРИХОДИТСЯ НА НЕСКОЛЬКО ОТЧЕТНЫХ
ПЕРИОДОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 декабря 2007 г.
N 03-11-04/2/298
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу определения расходов организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) расходами налогоплательщика признаются
затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и
(или) имущественных прав признается прекращение обязательства
налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или)
имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с
поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или)
передачей имущественных прав.
При этом расходы, в частности расходы на оплату труда, признаются
в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с
расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином
способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения,
согласно пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 Кодекса имеет право при определении
налоговой базы уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда
(в том числе на оплату отпускных) и расходы на обязательное
страхование работников и имущества, включая страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, производимые в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Таким образом, организации, применяющей упрощенную систему
налогообложения, расходы на оплату отпускных и расходы на обязательное
страхование работников, включая страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
следует учитывать в расходах в момент списания денежных средств с
расчетного счета или выплаты из кассы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11 декабря 2007 г.
N 03-11-04/2/298 |