|социальных налоговых вычетов, имущественного |
|налогового вычета, предусмотренного пп. 1. п. 1 статьи ------------------------- ----- |
|220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, | | | | | | | | | | | | |=| | | |
|предусмотренного пп. 2 п. 1 статьи 220 Кодекса, ------------------------- ----- |
|предоставленного налоговым агентом в отчетном |
|налоговом периоде на основании уведомления, выданного |
|органом (200) |
| |
|2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое |
|строительство или приобретение жилого дома, квартиры, ----------------- ----- |
|комнаты или доли (долей) в них, принимаемая для целей | | | | | | | | |=| | | |
|имущественного налогового вычета за отчетный налоговый ----------------- ----- |
|период, на основании Декларации (210) |
| |
|2.9. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате ----------------- ----- |
|процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая для целей | | | | | | | | |=| | | |
|имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, ----------------- ----- |
|на основании Декларации (220) |
| |
|2.10. Остаток имущественного налогового вычета по документально ----------------- ----- |
|подтвержденным расходам на новое строительство или приобретение | | | | | | | | |=| | | |
|жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, ----------------- ----- |
|переходящий на следующий налоговый период (230) |
| |
|2.11. Остаток имущественного налогового вычета по документально ----------------- ----- |
|подтвержденным расходам по уплате процентов по целевым займам | | | | | | | | |=| | | |
|(кредитам), переходящий на следующий налоговый период (240) ----------------- ----- |
| |
| Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7. |
| Сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.6 и 2.10 не должна превышать 1000000 руб. |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| подпись ------------- дата --.--.---- г. |
| --- --- |
| |-| |-| |
-------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)
I. Общие требования к заполнению формы Декларации
1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
(далее - Декларация) заполняется шариковой или перьевой ручкой черным
либо синим цветом. Возможна распечатка заполненной формы Декларации на
принтере.
2. Форма Декларации заполняется с учетом нижеследующего.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только
один показатель.
При заполнении показателей, разделенных на клетки, в каждую
клетку вносится только один символ (прописная буква, цифра, другие
знаки). Например:
А Б В Г Д Е Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Ъ Ы Ь Э Ю Я
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Знак "равно" в показателях сумм используется как разделитель
рублей и копеек, а в показателях дат - как разделитель между днем,
месяцем и годом.
В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных
формой Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, за
исключением сумм налога на доходы физических лиц (далее - налог),
которые исчисляются и указываются в полных рублях. При этом значение
показателя суммы налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50
копеек и более округляется до полного рубля.
Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету,
выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу
Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления
расходов.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение
показателя, вписать правильное значение и проставить подпись
налогоплательщика или представителя налогоплательщика под исправлением
с указанием даты исправления.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или
иного аналогичного средства.
Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении
налогоплательщиком в текущем налоговом периоде неотражения или
неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в
истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении
налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или
иных ошибок производится путем представления уточняющих Деклараций за
соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с
учетом вносимых дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога уточненные Декларации представляются
в налоговый орган по установленной форме, действовавшей в том
налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.
3. При заполнении формы Декларации используются данные из справок
о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами
по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных
документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.
4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 формы
Декларации подлежат обязательному заполнению всеми
налогоплательщиками, которые обязаны или вправе представить Декларацию
в соответствии со статьями 81, 227 - 229 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс).
При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 формы Декларации для
исчисления суммы налога используются дополнительные Листы А, Б, В1,
В2, Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации. На
страницах Листов А, Б, В1 и В2 формы Декларации указываются все
полученные налогоплательщиком в налоговом периоде доходы и источники
их выплаты.
Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по всем
налогооблагаемым доходам, полученным налогоплательщиком от источников
в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской
деятельности и частной практики.
Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по всем
налогооблагаемым доходам, полученным налогоплательщиком от источников
за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от
предпринимательской деятельности и частной практики.
Лист В1 формы Декларации (далее - Лист В1) заполняется по доходам
налогоплательщика, полученным от осуществления предпринимательской
деятельности.
Лист В2 формы Декларации (далее - Лист В2) заполняется по доходам
налогоплательщика, полученным от занятия частной практикой.
Лист Г формы Декларации (далее - Лист Г) заполняется для расчета
и отражения сумм доходов налогоплательщика, не подлежащих
налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.
Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) заполняется для расчета
налогоплательщиком профессиональных налоговых вычетов по авторским
вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное
использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) заполняется для расчета
налогоплательщиком профессиональных налоговых вычетов по договорам
гражданско-правового характера.
Лист Ж1 формы Декларации (далее - ЛистЖ1) заполняется для расчета
налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов по доходам от
продажи имущества.
Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) заполняется для
расчета налогоплательщиком налоговых вычетов по доходам от продажи
доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по
договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования
долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым
строительством).
Лист З формы Декларации (далее - Лист З) заполняется для расчета
налогоплательщиком налоговой базы по операциям с ценными бумагами и
финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым
являются ценные бумаги.
Лист И формы Декларации (далее - Лист И) заполняется для расчета
налогоплательщиком налоговой базы по операциям с ценными бумагами и
финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым
являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.
Лист К1 формы Декларации (далее - Лист К1) заполняется для
расчета налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов.
Лист К2 формы Декларации (далее - Лист К2) заполняется для
расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов.
Лист К3 формы Декларации (далее - Лист К3) заполняется для
расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, установленных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых
взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного
страхования.
Лист К4 формы Декларации (далее - Лист К4) заполняется для
расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, установленных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных
взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения.
Лист Л формы Декларации (далее - Лист Л) заполняется для расчета
налогоплательщиком имущественного налогового вычета по суммам,
израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
После заполнения всех необходимых Листов формы Декларации
заполняются соответствующие Разделы формы Декларации в целях расчета
налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по разным ставкам.
Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А - Л формы
Декларации, используются при заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6
формы Декларации.
Разделы 1, 2, 3 и 4 формы Декларации заполняются в целях расчета
налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым, соответственно, по ставкам 13%, 30%, 35%, 9%.
Раздел 5 формы Декларации заполняется налогоплательщиками в целях
расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату
из бюджета по всем видам доходов.
После заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации
заполняется Раздел 6 формы Декларации, в котором отражается информация
о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате (доплате)
в бюджет или возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной
классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации
о бюджетной классификации.
Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр
документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения,
указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к
Декларации.
5. После заполнения и комплектования формы Декларации
налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных
страниц в поле "Стр.".
В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации
указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН),
если он ему присвоен налоговым органом, а также фамилия и инициалы
налогоплательщика.
В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации в
поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика
или его представителя.
Копия документа, подтверждающего полномочия законного или
уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание
представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.
II. Порядок заполнения титульного листа формы Декларации
1. Титульный лист формы Декларации (далее - титульный лист)
заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником
налогового органа".
2. При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:
- отчетный налоговый период - календарный год, за который
представляется Декларация;
- вид документа - заполняется в поле, состоящем из двух ячеек.
При представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код
1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в нало-говый орган
изменений в Декларацию (уточняющей Декларации) в реквизите титульного
листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием
через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом
внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в
налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);
- наименование налогового органа, в который представляется
Декларация, и его код;
- код объекта административно-территориального деления (код по
ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - ОКАТО),
являющегося местом жительства (пребывания) физического лица.
Если код конкретного объекта административно-территориального
деления имеет менее 11 знаков, в поле "Код по ОКАТО" он указывается
начиная с первой ячейки, а в ячейках, оставшихся пустыми, указываются
нули (00);
- категорию, к которой относится налогоплательщик, представляющий
Декларацию, путем проставления знака "V" в соответствующем поле:
физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя;
физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского)
хозяйства;
нотариус, занимающийся частной практикой;
адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
иностранное физическое лицо;
иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со
статьей 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в
соответствии со статьями 218 - 221 Кодекса или с иной целью.
В случае, если налогоплательщик может быть отнесен к нескольким
категориям, указывается та категория, которой соответствует ближайшее
к левому краю титульного листа соответствующее поле.
Например, если физическое лицо, зарегистрированное в
установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя,
имеет обязанность по представлению Декларации в соответствии со
статьей 227 Кодекса, и имеет обязанность по представлению Декларации в
соответствии со статьей 228 Кодекса в связи с продажей собственного
имущества, а также вправе представить Декларацию с целью получения
имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, то
при заполнении соответствующего поля формы Декларации ему необходимо
указать категорию "физическое лицо, зарегистрированное в качестве
индивидуального предпринимателя".
- фамилию, имя, отчество налогоплательщика полностью, без
сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для
иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и
отчества использование букв латинского алфавита;
- количество страниц, на которых составлена Декларация;
- количество листов подтверждающих документов, включая копию
приложенного к Декларации документа, подтверждающего полномочия
представителя налогоплательщика на подписание Декларации.
Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем,
вправе не указывать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в
представляемой в налоговый орган Декларации. В этом случае на
титульном листе Декларации указываются следующие персональные данные
налогоплательщика:
- дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в
соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность
налогоплательщика;
- гражданство - указывается название страны, гражданином которой
является налогоплательщик. При отсутствии гражданства записывается:
"лицо без гражданства";
- код страны - указывается код страны, гражданином которой
является налогоплательщик. Код страны указывается согласно
Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у
налогоплательщика гражданства (в поле "Гражданство" указывается "лицо
без гражданства") в поле "Код страны" следует указать код страны,
выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
- вид документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, -
указывается название документа (паспорт или иной документ,
удостоверяющий личность) и указывается код документа в соответствии с
приложением N 1 к настоящему Порядку;
- серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи
заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего
личность налогоплательщика.
В левой нижней части титульного листа (стр. 001) заполняется
поле, содержащее указание на налогоплательщика или его представителя.
Сведения о лице, подписавшем Декларацию, указываются путем
проставления знака "V" в соответствующем поле ("лично", "законный
представитель", "уполномоченный представитель") титульного листа.
При подтверждении достоверности и полноты сведений в декларации
представителем налогоплательщика указывается полное наименование
организации либо фамилия, имя, отчество (полностью) физического лица -
представителя налогоплательщика в соответствии с документом,
удостоверяющим личность.
При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в
декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится
подпись руководителя организации, которая заверяется печатью
организации, и проставляется дата подписания.
При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в
декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика
ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.
Также указывается наименование документа, подтверждающего
полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации
прилагается копия указанного документа.
3. Раздел титульного листа (стр. 001) "Заполняется работником
налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации
(способ представления, количество страниц Декларации, количество
листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к
Декларации, дату ее получения, номер, под которым зарегистрирована
Декларация, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового
органа, принявшего Декларацию, его подпись).
4. При заполнении титульного листа (стр. 002) указываются:
- статус налогоплательщика - в соответствии со статьей 207
Кодекса путем проставления знака "V" в соответствующем поле;
- место жительства налогоплательщика - путем проставления знака
"V" в соответствующем поле обозначается наличие у налогоплательщика
адреса места жительства в Российской Федерации или адреса места
пребывания в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в
Российской Федерации);
- адрес места жительства в Российской Федерации - указывается на
основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию
по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ,
удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства,
определенных в статье 11 Кодекса. Цифровой "Код региона" указывается в
соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.
При заполнении элементов адреса места жительства
налогоплательщика для городов Москва и Санкт-Петербург заполняется
элемент адреса места жительства налогоплательщика "Код региона", а
элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.
При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого
элемента поле ставится прочерк;
- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при
отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому
налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации. Порядок
заполнения полей элементов адреса места пребывания в Российской
Федерации аналогичен порядку заполнения полей элементов адреса места
жительства в Российской Федерации.
Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком
указывается номер контактного телефона с указанием телефонного кода
страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской
Федерации) и кода города.
III. Порядок заполнения Раздела 1 "Расчет налоговой базы
и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%"
формы Декларации
1. В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщики - налоговые
резиденты Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода,
подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей
уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам,
облагаемым по ставке 13%.
2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010),
определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на
Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской
Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода,
полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной
в подпункте 2.1 на Листе Б, - в случае получения доходов от источников
за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и
суммы дохода от предпринимательской деятельности и частной практики,
указанных в подпунктах 3.1 Листа В1 и Листа В2.
3. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка
020) в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса (кроме
доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта
1.7 Листа Г.
4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%
(строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке
010 показателя по строке 020.
5. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу
(строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:
- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных
статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 3.2 Листа
В1 и Листа В2, подпунктах 2.2 Листа Д и Листа Е);
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений показателей в
подпунктах 3.1 Листа Ж1 и Листа Ж2);
- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению,
реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1
Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа
И);
- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей
218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К1;
- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219
Кодекса, указываемых в подпункте 3.1 Листа К2;
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в
пп. 2.5 Листа Л, пп. 2.6 Листа Л, пп. 2.8 Листа Л и пп. 2.9 Листа Л).
6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как
разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка
030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040.
Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится
прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)
или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая
определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050
на 0,13 (ставка налога в размере 13%);
- в строке 070 - общую сумму налога, удержанного (уплаченного) у
источника выплаты дохода (пп. 2.4 Листа А);
- в строке 075 - сумму фактически уплаченных авансовых платежей
(сумма значений показателей в подпунктах 3.4 Листа В1 и Листа В2);
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 090 - сумму налога, уплаченного в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащего возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели общей суммы
налога, удержанной (уплаченной) у источника выплаты (строка 070),
суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075), суммы
налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату
налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента
о невозможности удержания налога и сумме задолженности
налогоплательщика (строка 080).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного
к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится
отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;
- в строке 110 - сумму налога, подлежащего уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели
общей суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты
(строка 070), суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка
075), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на
уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового
агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности
налогоплательщика (строка 080) и суммы налога, уплаченного в
иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации,
отраженной по строке 090.
Из суммы налога, исчисленного к уплате (строка 060), вычитается
сумма показателей по строкам 070, 075, 080, 090, и если результат
получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.
IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы
и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%"
формы Декларации
1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщики, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет общей
суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы
налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета,
по доходам, облагаемым по ставке 30%.
2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от
источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта
2.1 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской
Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.
3. В строке 020 указывается общая сумма дохода, не подлежащего
налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса,
которая определяется путем сложения сумм, отраженных в подпунктах 1.7
и 2.1 Листа Г.
4. Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30%
(строка 030), рассчитывается вычитанием из показателя по строке 010
показателя по строке 020.
5. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, отражает суммы
документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и
хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса, и
указывается в строке 040, которая определяется путем суммирования
значений показателей, указанных в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И.
6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке
050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода,
подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой
расходов, указанной в строке 040. Если результат получился
отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)
или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 060 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая
переносится из подпункта 2.3 Листа А;
- в строке 070 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у
источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа
А;
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы
налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), и
суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на
уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового
агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности
налогоплательщика (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается
сумма налога, исчисленного к уплате, указанная в строке 060. Если
результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 090
ставится прочерк;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели
суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка
070), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления
на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением
налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 080).
Далее из суммы налога, исчисленного к уплате, указанной в строке
060, вычитается сумма показателей по строкам 070 и 080, и если
результат получится отрицательный, то в строке 100 ставится прочерк.
V. Порядок заполнения Раздела 3 "Расчет налоговой базы
и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%"
формы Декларации
1. В Разделе 3 формы Декларации налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет
налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в
бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.
2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по
ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за
пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения
показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б.
3. В строке 020 указывается общая сумма дохода в виде стоимости
любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не
подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217
Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г.
4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке
030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка
010) и общей суммой дохода, не подлежащего налогообложению, указанной
в строке 020. Если результат получился отрицательным, то в строке 030
ставится прочерк.
5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)
или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 040 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая
определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3
Листа А и Листа Б;
- в строке 050 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у
источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 060 - сумму налога, уплаченного на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченного в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 080 - сумму налога, подлежащего возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы
налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 050), и
суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на
уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового
агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности
налогоплательщика (строка 060).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного
к уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится
отрицательный или нулевой, то в строке 080 ставится прочерк;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащего уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели
суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка
050), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на
уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового
агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности
налогоплательщика (строка 060), а также суммы налога, уплаченного в
иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации
(строка 070).
Из суммы налога, исчисленного к уплате, отраженной в строке 040,
вычитается сумма показателей по строкам 050, 060 и 070, и если
результат получится отрицательный, то в строке 090 ставится прочерк.
VI. Порядок заполнения Раздела 4 "Расчет налоговой базы
и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%"
формы Декларации
1. В Разделе 4 формы Декларации налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет
налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в
бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым поставке 9%.
2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по
ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за
пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения
показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б.
3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке
020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода,
полученного от источников в Российской Федерации, указанной в
подпункте 2.2 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в
Российской Федерации, и общей суммы дохода, полученного от источников
за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе
Б, - по доходам, полученным от источников за пределами Российской
Федерации.
4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)
или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 030 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая
рассчитывается путем сложения показателей, указанных в подпунктах 2.3
Листа А и Листа Б;
- в строке 040 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у
источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 050 - общую сумму налога, уплаченного на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 060 - сумму налога, уплаченного в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 070 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы
налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты дохода (строка
040), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления
на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением
налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 050).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного
к уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или
нулевой, то в строке 070 ставится прочерк;
- в строке 080 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели
суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка
040), суммы налога, уплаченного налогоплательщиком на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика (строка 050), а также суммы
налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в
Российской Федерации (строка 060).
Из суммы налога, исчисленного к уплате (строка 030), вычитается
сумма показателей по строкам 040, 050 и 060 и, если результат
получится отрицательный, в строке 080 ставится прочерк.
VII. Порядок заполнения Раздела 5 "Расчет итоговой суммы
налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов"
формы Декларации
1. В Разделе 5 формы Декларации производится расчет итоговой
суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета за
налоговый период по всем видам доходов налогоплательщика, облагаемых
по различным ставкам налога.
2. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате)/возврату, налогоплательщик производит расчет общей суммы
налога к возврату и общей суммы налога к уплате (доплате) с доходов,
облагаемых по различным ставкам.
Расчет суммы налога с доходов, облагаемых по различным ставкам,
производится в подпунктах 1 и 2 Раздела 5 следующим образом:
- в строке 010 - рассчитывается общая сумма налога к возврату
путем сложения сумм налога, подлежащих возврату из бюджета,
рассчитанных предварительно по строке 100 Раздела 1, строке 090
Раздела 2, строке 080 Раздела 3, строке 070 Раздела 4;
- в строке 020 - рассчитывается общая сумма налога к уплате
(доплате) путем сложения сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в
бюджет, рассчитанных предварительно по строке 110 Раздела 1, строке
100 Раздела 2, строке 090 Раздела 3, строке 080 Раздела 4.
3. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или
возврату, производится в подпунктах 3 и 4 Раздела 5 следующим образом:
- в строке 030 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая
возврату из бюджета, как разность между общей суммой налога к возврату
по строке 010 и общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020;
- в строке 040 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая
уплате (доплате) в бюджет, как разность между общей суммой налога к
уплате (доплате) по строке 020 и общей суммой налога к возврату по
строке 010.
VIII. Порядок заполнения Раздела 6 "Суммы налога,
подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета"
формы Декларации
1. В Разделе 6 формы Декларации отражаются суммы налога,
подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
2. В строке 010 налогоплательщик знаком "V" отмечает: уплата
(доплата) налога в бюджет или возврат налога из бюджета.
3. Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода
обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6
указывают:
- в строке 020 - код бюджетной классификации Российской
Федерации, на который должна быть зачислена сумма налога, подлежащая
уплате (доплате);
- в строке 030 - код административно-территориального образования
(код по ОКАТО) по месту жительства (месту учета), на территории
которого осуществляется уплата (доплата) налога;
- в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате).
Значения по строке 040 должны заполняться налогоплательщиком в
части:
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 показатель строки 110;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 показатель строки 100;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 показатель строки 090;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 показатель строки 080.
Если налогоплательщику необходимо уплатить (доплатить) налог по
нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то
Раздел 6 формы Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога
с указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской
Федерации.
4. Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода
образовалась переплата налога (имеется сумма налога, подлежащая
возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 указывают:
- в строке 020 - код бюджетной классификации Российской
Федерации, по которому должен быть произведен возврат суммы налога;
- в строке 030 - код административно-территориального образования
(код по ОКАТО);
- в строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.
Значения по строке 050 должны заполняться налогоплательщиком в
части:
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 показатель строки 100;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 показатель строки 090;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 показатель строки 080;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 показатель строки 070.
Если у налогоплательщика образовалась переплата налога по
нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то
Раздел 6 заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием
соответствующего ей кода бюджетной классификации Российской Федерации.
5. Если у налогоплательщика по итогам налогового периода
одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога по
одним кодам бюджетной классификации, так и переплата налога по другим
кодам бюджетной классификации, то он должен заполнить отдельные листы
Раздела 6 по каждой из этих сумм налога.
IX. Порядок заполнения Листа А "Доходы от источников
в Российской Федерации, облагаемые по ставке ---%"
формы Декларации
1. На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного
налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и
соответствующих сумм налога за налоговый период.
2. На страницах Листа А указываются суммы доходов от всех
источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя
001 Листа А.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении
которых установлены различные ставки налога, то соответствующие
расчеты производятся на отдельных Листах А.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по
соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа А. Итоговые данные
(пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.
3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" Листа А
указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода.
В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются
следующие показатели:
- в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода;
- в строке (020) - КПП источника выплаты дохода;
- в строке (021) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода;
- в строке (030) - наименование источника выплаты дохода. Если
источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается
фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) выплатившего доход
физического лица;
- в строке (040) - сумма дохода;
- в строке (050) - сумма облагаемого дохода;
- в строке (060) - сумма исчисленного налога;
- в строке (070) - сумма удержанного (уплаченного) налога (если
организация или физическое лицо - источники выплаты дохода - являются
налоговыми агентами).
4. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем
источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:
- общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем
сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1
Листа А;
- общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) -
определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников
выплат, указанных в пункте 1 Листа А;
- сумма исчисленного налога - показатель (100) - определяется
путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат
доходов, указанных в пункте 1 Листа А;
- сумма удержанного (уплаченного) налога - показатель (110) -
определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками
выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, указанными в пункте
1 Листа А.
5. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской
Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают все доходы,
полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации,
за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной
практики, отражаемых на Листах В1 и В2.
6. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской
Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают суммы доходов,
полученных в виде:
- стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом
периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных
в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
- процентов по вкладам в банках в части превышения суммы,
рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, действовавшей в течение периода, за который
начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных
пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9
процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных
(кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2
статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками
целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на
новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, на
основании документов, подтверждающих целевое использование таких
средств.
7. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской
Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают доходы,
полученные в виде:
- дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до
1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года.
8. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации,
облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
9. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены
доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ
и услуг от нескольких налоговых агентов, то он обязан самостоятельно
рассчитать на Листе А сумму облагаемого дохода по каждому источнику
выплаты по строке (050) и сумму исчисленного налога по строке (060).
Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты
дохода сумма полученного дохода по строке (040) уменьшается на сумму,
не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается предварительно в
пункте 2 Листа Г по каждому источнику выплаты дохода.
Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты
дохода сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку
налога, а именно - для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным
в пункте 2 Листа Г, установлена в размере 35%, для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога
установлена в размере 30 процентов.
X. Порядок заполнения Листа Б "Доходы от источников
за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом
по ставке ...%" формы Декларации
1. Лист Б заполняется только налоговыми резидентами Российской
Федерации.
2. На страницах Листа Б указываются суммы доходов от всех
источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемых по
ставке, указанной в поле показателя (001) Листа Б.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении
которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то
соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах Б.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по
соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа Б с данной ставкой
налога. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на
последней странице.
Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от
источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской
Федерации по ставке 13%, заполняют, при необходимости, Листы Д, Е, Ж1,
Ж2, З, И в отношении таких доходов, полученных от источников за
пределами Российской Федерации.
Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от
источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской
Федерации по ставке 35%, в виде стоимости выигрышей и призов,
заполняют Лист Г (пункт 2) в отношении таких доходов для расчета суммы
доходов, не подлежащих налогообложению в Российской Федерации в
соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса.
3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога"
налогоплательщики отражают следующие показатели:
- код страны - показатель (010) - указывается цифровой код
страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ;
- наименование организации - источника выплаты дохода -
показатель (020), при написании которого допускается использование
букв латинского алфавита;
- наименование валюты - показатель (030) и код валюты -
показатель (040) - наименование и код валюты, в которой получен доход,
указываются согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО
4217) 003-97) 014-2000);
- дату получения дохода - показатель (050) - указывается цифрами
день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;
- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на
дату получения дохода, - показатель (060);
- сумму дохода, полученного в иностранной валюте, - показатель
(070);
- сумму дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в
рубли, - показатель (080), определяется путем умножения суммы дохода,
полученного в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю,
установленный Банком России на дату получения дохода;
- дату уплаты налога - показатель (090) - указывается цифрами
день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;
- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на
дату уплаты налога, - показатель (100);
- сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в
иностранной валюте, - показатель (110) - указывается на основании
документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами
Российской Федерации, подтвержденном налоговым (финансовым) органом
соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же
источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода,
уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую
дату получения дохода и уплаты налога;
- сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в пересчете
в рубли, - показатель (120) - определяется путем умножения суммы
налога, уплаченного в иностранном государстве в иностранной валюте, на
курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату
уплаты налога;
- сумму налога, исчисленного в Российской Федерации по
соответствующей ставке, - показатель (130) - определяется путем
умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в
рубли, на соответствующую ставку налога, установленную
законодательством Российской Федерации;
- сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации, -
показатель (140) - не может превышать значений полей "Сумма налога,
уплаченного в иностранном государстве в пересчете в рубли" и "Сумма
налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей
ставке".
Показатель (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской
Федерации" определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в
каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в
соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор)
об избежании двойного налогообложения.
4. Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на
последней странице Листа Б. При этом:
- значение показателя (150) "Общая сумма дохода, полученного в
иностранной валюте в пересчете в рубли" в подпункте 2.1 определяется
сложением всех значений показателя (080) "Сумма дохода, полученного в
иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты,
указанных в пункте 1 на страницах Листа Б;
- значение показателя (160) "Общая сумма налога, уплаченного в
иностранных государствах в пересчете в рубли" в подпункте 2.2
определяется сложением всех значений показателя (120) "Сумма налога,
уплаченного в иностранных государствах в пересчете в рубли" пункта 1
Листа Б;
- значение показателя (170) "Общая сумма налога, исчисленного в
Российской Федерации по соответствующей ставке" в подпункте 2.3
определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога,
исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке" пункта
1 Листа Б;
- значение показателя (180) "Общая сумма налога, подлежащая
зачету в Российской Федерации" в подпункте 2.4 определяется сложением
всех значений показателя (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в
Российской Федерации" пункта 1 Листа Б.
XI. Порядок заполнения Листа В1 "Доходы, полученные
от предпринимательской деятельности" формы Декларации
1. Лист В1 заполняется физическими лицами, зарегистрированными в
установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, - по
суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.
2. В пункте 1 "Вид деятельности" указываются следующие
показатели:
в пп. 1.1 - наименование вида деятельности;
в пп. 1.2 - код вида деятельности в соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической деятельности.
3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой
базы и суммы налога" указываются следующие показатели:
в пп. 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду
деятельности;
в пп. 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых
в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду
деятельности. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:
в пп. 2.2.1 - сумма материальных расходов;
в пп. 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;
в пп. 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;
в пп. 2.2.4 - сумма прочих расходов, непосредственно связанных с
извлечением доходов.
При заполнении пп. 2.2.3 налогоплательщик в подпункте 2.2.3.1
указывает сумму произведенных физическим лицам выплат на основании
трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.
При заполнении подпункта 2.2.4 "Сумма прочих расходов"
налогоплательщик производит их расшифровку по определенным статьям
расходов, если такие расходы были понесены налогоплательщиком в
налоговом периоде, в частности:
в пп. 2.2.4.1 отражаются суммы уплаченных в налоговом периоде
налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
(за исключением налога на доходы физических лиц), страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированного
платежа), а также таможенных пошлин и сборов, установленных
законодательством Российской Федерации;
в пп. 2.2.4.2 - сумма арендных (лизинговых) платежей за
арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
в пп. 2.2.4.3 - сумма расходов на сертификацию продукции и услуг;
в пп. 2.2.4.4 - сумма расходов на приобретение услуг охранной
деятельности, пожарной и охранной сигнализации и их обслуживание;
в пп. 2.2.4.5 - сумма расходов на обеспечение нормальных условий
труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством
Российской Федерации;
в пп. 2.2.4.6 - сумма расходов на командировки работников;
в пп. 2.2.4.7 - сумма расходов на приобретение необходимых
периодических изданий и специальной литературы по вопросам, связанным
с профессиональной деятельностью, а также расходов на установку и
поддержание в актуальном состоянии информационных систем;
в пп. 2.2.4.8 - сумма расходов на консультационные и юридические
услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателям на основании
договоров возмездного оказания услуг;
в пп. 2.2.4.9 - сумма расходов на оплату услуг связи, включая
расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на услуги
факсимильной связи, электронной почты, а также оплату пользования
системой Интернет;
в пп. 2.2.4.10 - сумма расходов на оплату услуг банков;
в пп. 2.2.4.11 - сумма расходов на рекламу производимых
(приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя,
товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и
ярмарках;
в пп. 2.2.4.12 - сумма расходов на ремонт основных средств.
При наличии иных видов прочих расходов, не перечисленных в
подпунктах 2.2.4.1 - 2.2.4.12 и связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности, налогоплательщик заполняет пп.
2.2.4.13, указывая в нем сумму иных прочих расходов.
В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в
качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально
подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской
деятельностью, заполняется подпункт 2.3 Листа В1.
При этом в пп. 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в
составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива,
установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов,
полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).
4. В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:
в пп. 3.1 - общая сумма дохода, которая определяется как сумма
доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп.
2.1 п. 2;
в пп. 3.2 - сумма профессионального налогового вычета, которая
рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе
профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в
соответствии с пп. 2.2 п. 2, или в размере 20 процентов от общей суммы
доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x
0,20), если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить
свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального
предпринимателя (данное положение не применяется в отношении
физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей);
в пп. 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании
налогового уведомления налогового органа);
в пп. 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на
основании платежных документов).
Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида
предпринимательской деятельности, заполняют необходимое количество
страниц Листа В1 по каждому виду деятельности.
Расчет итоговых данных по всем видам предпринимательской
деятельности производится на последнем заполняемом Листе В1.
5. В пункте 4 "Справочно (для главы крестьянского (фермерского)
хозяйства)" индивидуальный предприниматель, являющийся главой
крестьянского фермерского хозяйства, указывает:
в пп. 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского)
хозяйства;
в пп. 4.2 - сумму дохода, не подлежащую налогообложению в
соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса.
XII. Порядок заполнения Листа В2 "Доходы, полученные
от занятия частной практикой" формы Декларации
1. Лист В2 заполняется нотариусами, занимающимися частной
практикой, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, и другими
лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством
порядке частной практикой, по доходам, полученным от осуществления
такой деятельности.
2. В подпункте 1.1 пункта 1 "Вид деятельности" указывается вид
частной практики.
3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой
базы и суммы налога" указываются следующие показатели:
в пп. 2.1 - сумма полученного дохода по указанному виду частной
практики;
в пп. 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых
в составе профессионального налогового вычета по указанному виду
частной практики. При этом произведенные расходы отражаются по
элементам затрат:
в пп. 2.2.1 - сумма материальных расходов;
в пп. 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;
в пп. 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;
в пп. 2.2.4 - сумма прочих расходов, непосредственно связанных с
извлечением доходов.
При заполнении пп. 2.2.1 налогоплательщик выделяет:
в подпункте 2.2.1.1 - сумму расходов на приобретение топлива,
воды и энергии всех видов, включая расходы на отопление зданий;
в подпункте 2.2.1.2 - сумму расходов на приобретение имущества,
не являющегося амортизируемым.
При заполнении пп. 2.2.3 налогоплательщик выделяет в подпункте
2.2.3.1 сумму произведенных физическим лицам выплат на основании
трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.
При заполнении подпункта 2.2.4 "Сумма прочих расходов"
налогоплательщик производит их расшифровку по определенным статьям
расходов, если такие расходы были понесены налогоплательщиком в
налоговом периоде, в частности:
в пп. 2.2.4.1 - сумма членских взносов и иных обязательных
платежей, перечисленных на общие нужды адвокатской или нотариальной
палаты, в размерах, установленных собранием (конференцией) адвокатов,
нотариусов, занимающихся частной практикой, - членов палаты
соответствующего субъекта Российской Федерации;
в пп. 2.2.4.2 - сумма обязательных отчислений на страхование
профессиональной ответственности;
в пп. 2.2.4.3 - сумма уплаченных в налоговом периоде налогов и
сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (за
исключением налога на доходы физических лиц), принимаемых к вычету в
соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса, а также страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование;
в пп. 2.2.4.4 - сумма арендных платежей за арендуемое под офис
нежилое помещение;
в пп. 2.2.4.5 - сумма расходов на приобретение прав на
использование и обновление программ и баз данных для ЭВМ по договорам
с правообладателем (лицензионным соглашениям);
в пп. 2.2.4.6 - сумма расходов на приобретение услуг охранной
деятельности, пожарной и охранной сигнализации и их обслуживание;
в пп. 2.2.4.7 - сумма расходов на приобретение канцелярских
товаров;
в пп. 2.2.4.8 - сумма расходов на оплату услуг связи, включая
расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на услуги
факсимильной связи, электронной почты, а также оплату пользования
системой Интернет;
в пп. 2.2.4.9 - сумма расходов на оплату услуг банков;
в пп. 2.2.4.10 - сумма расходов на ремонт основных средств;
в пп. 2.2.4.11 - сумма расходов на приобретение необходимых
периодических изданий и специальной литературы по вопросам, связанным
с профессиональной деятельностью, а также расходов на установку и
поддержание в актуальном состоянии информационных систем.
При наличии иных видов прочих расходов, не перечисленных в
подпунктах 2.2.4.1 - 2.2.4.11 и связанных с занятием частной
практикой, налогоплательщик заполняет пп. 2.2.4.12, указывая в нем
сумму иных прочих расходов.
4. В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:
в пп. 3.1 - общая сумма дохода, которая определяется в
соответствии с пп. 2.1 п. 2 Листа В2;
в пп. 3.2 - сумма профессионального налогового вычета, которая
рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе
профессионального налогового вычета в соответствии с пп. 2.2 п. 2
Листа В2;
в пп. 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании
налогового уведомления налогового органа);
в пп. 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на
основании платежных документов).
XIII. Порядок заполнения Листа Г "Расчет суммы доходов,
не подлежащих налогообложению" формы Декларации
1. В пункте 1 Листа Г производится расчет сумм доходов (кроме
доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ
и услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и
33 статьи 217 Кодекса.
В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 1.5.2 указываются не
подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом
каждая такая указанная сумма не может превышать 4000 рублей.
Например, если в пп. 1.1.1 указан доход за 2007 год в сумме 6000
руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 4000 руб., если в пп. 1.2.1
указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000
рублей.
В подпункте 1.6.2 указываются суммы доходов, не подлежащие
налогообложению е соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При
этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может
превышать 10 000 рублей.
В подпункте 1.7 указывается общая сумма доходов, не подлежащих
налогообложению, которая определяется из суммы значений показателей в
пп. 1.1.2, пп. 1.2.2, пп. 1.3.2, пп. 1.4.2, пп. 1.5.2 и пп. 1.6.2.
2. В пункте 2 Листа Г указываются суммы доходов в виде стоимости
любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не
подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217
Кодекса. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению,
производится отдельно по каждому источнику выплаты дохода с учетом
суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику
выплаты дохода.
Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого
источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа Г по пункту 2.
Итоговые данные (пункт 2.1) Листа Г в этом случае отражаются только на
последней странице.
Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников
выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах
4000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся
сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как
разница между 4000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению
дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода,
засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику
выплаты дохода.
Указанный расчет производится налогоплательщиком до полного
использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб.,
при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна
или превышает 4000 рублей.
Например, налогоплательщик получил доход за 2007 год в виде
стоимости выигрыша от трех организаций: организации N 1 в сумме 500
руб., организации N 2 в сумме 700 руб., организации N 3 в сумме 4300
рублей.
Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости
выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 следующим образом:
Наименование источника выплаты дохода указывается в поле
показателя (140) - организация N 1, ИНН этой организации - в поле
показателя (145), а КПП - в поле показателя (146).
В поле показателя (150) указывается сумма дохода, полученного от
организации N 1 - 500 руб., в поле показателя (160) - сумма дохода, не
подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода - организации N
1 - 500 рублей.
В аналогичном порядке в полях показателей (140, 145, 146, 150 и
160) указываются наименование организации N 2, ее ИНН, КПП, сумма
дохода, полученного от организации N 2, - 700 руб. и сумма дохода, не
подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода - организации N
2, - 700 рублей.
Так как сведения о доходах от третьего источника выплаты дохода
не помещаются на одной странице, то заполняется следующая страница
Листа Г Декларации.
В полях показателей (140, 145, 146 и 150) указываются
наименование организации N 3, ИНН и КПП этой организации, сумма
дохода, полученного от организации N 3, - 4300 рублей.
В поле показателя (160) "Сумма дохода, не подлежащего
налогообложению" указывается сумма дохода, не подлежащего
налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 3, которая
определяется как разница между максимальной суммой дохода, не
подлежащего налогообложению, в размере 4000 руб., и суммами дохода, не
подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода -
организаций N 1 и N 2 (4000 руб. - 500 руб. - 700 руб. = 2800 руб.).
В поле показателя (170) данной страницы Листа Г указывается общая
сумма доходов, не подлежащих налогообложению, которая определяется
путем сложения значений показателя (160) по всем источникам выплаты
доходов.
XIV. Порядок заполнения Листа Д "Расчет
профессиональных налоговых вычетов по авторским
вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение
или иное использование произведений науки, литературы
и искусства, вознаграждениям авторам открытий,
изобретений и промышленных образцов (авторские
вознаграждения)" формы Декларации
1. Лист Д заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами
Российской Федерации, получившими авторские вознаграждения,
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские
вознаграждения) от источников выплат доходов, указанных на Листах А и
Б.
При заполнении Листа Д налогоплательщик отмечает знаком "V"
соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников
получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами
Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской
Федерации и за пределами Российской Федерации Лист Д заполняется
отдельно по доходам, полученным от источников в Российской Федерации,
и по доходам, полученным от источников за пределами Российской
Федерации.
Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на
одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д.
Итоговые данные (пункт 2 Листа Д) в этом случае отражаются только на
последней странице.
2. Сумма авторского вознаграждения указывается отдельно по
каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (060) пункта 1
Листа Д. Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе
А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по авторским
вознаграждениям, полученным от источников в Российской Федерации,
облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080)
по каждому источнику выплаты - по авторским вознаграждениям,
полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым
налогом по ставке 13%.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов,
их подтверждающих, а при отсутствии документов - рассчитываются по
нормативам, приведенным в приложении N 3 к настоящему Порядку. Для
каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и
наименование в соответствии с указанным приложением N 3.
XV. Порядок заполнения Листа Е "Расчет
профессиональных налоговых вычетов по договорам
гражданско-правового характера" формы Декларации
1. Лист Е заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами
Российской Федерации, получившими доходы от источников, указанных на
Листах А и Б, в результате выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера, не относящимся к
предпринимательской деятельности или частной практике, а также к
доходам в виде авторских вознаграждений, если по таким договорам
производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих
договоров.
При заполнении Листа Е налогоплательщик отмечает знаком "V"
соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников
получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами
Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской
Федерации и за пределами Российской Федерации Лист Е заполняется
отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам
от источников за пределами Российской Федерации.
Если сведения в отношении доходов от всех источников выплат не
помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество
страниц Листа Е. Итоговые данные (пункт 2 Листа Е) в этом случае
отражаются только на последней странице.
2. Сумма дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам
гражданско-правового характера указывается отдельно по каждому
источнику дохода в поле показателя (040) пункта 1 Листа Е с
одновременным отражением на Листе А в поле показателя (040) по каждому
источнику выплаты - по доходам от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера, полученным от источников в
Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б
Декларации в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по
доходам от выполнения работ (оказания услуг) по договорам
гражданско-правового характера, полученным от источников за пределами
Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Суммы расходов указываются в поле показателя (050) на основании
документов, подтверждающих произведенные расходы.
XVI. Порядок заполнения Листа Ж1 "Расчет имущественных
налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"
формы Декларации
1. Лист Ж1 заполняется физическими лицами - налоговыми
резидентами Российской Федерации.
2. В пункте 1 Листа Ж1 производится расчет сумм имущественных
налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220
Кодекса, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых
домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым
по ставке 13%.
Для определения суммы имущественного налогового вычета (в
пределах 1 000 000 руб.) заполняются пп. 1.1.2, пп. 1.2.2 и пп. 1.3.2
Листа Ж1.
В пп. 1.1.2 производится расчет суммы имущественного налогового
вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных участков (за исключением имущества,
находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности),
находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
В пп. 1.2.2 производится расчет суммы имущественного налогового
вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей
жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в
собственности налогоплательщика менее 3 лет.
В пп. 1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового
вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее 3 лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса
указанная сумма не должна превышать 1 000 000 руб. за налоговый
период.
Для определения суммы налогового вычета в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов заполняется пп.
1.4.2.
В пп. 1.4.2 в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых
|