ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ
УСН, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ОТ ЮРЛИЦА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОБЩУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ ЗАКАЗА
НА СОЗДАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ И ДОГОВОРАМ НА ПЕРЕДАЧУ
ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ АВТОРСКИХ И СМЕЖНЫХ ПРАВ? ЯВЛЯЕТСЯ
ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН И СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ НА ОПС?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 января 2008 г.
N 03-11-05/11
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем,
применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, при определении объекта
налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг),
реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии
со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в
соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта
налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251
Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации
признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как
собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от
реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или
имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Учитывая изложенное, налогообложению подлежат все доходы
налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в
том числе полученные по авторским договорам на создание произведений и
договорам на передачу исключительных авторских и смежных прав.
При этом датой получения доходов у индивидуального
предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, в
соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса признается день поступления
денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый
метод).
В соответствии п. 3 ст. 346.11 Кодекса индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не
являются плательщиками единого социального налога.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий
упрощенную систему налогообложения и получающий авторское
вознаграждение по авторским договорам, является только плательщиком
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Что касается рассмотрения вопроса об исполнении обязанностей по
уплате единого социального налога организацией и индивидуальным
предпринимателем, осуществляющими выплаты по авторским договорам
вышеуказанному индивидуальному предпринимателю, то письменные
разъяснения могут быть представлены только в адрес самих
налогоплательщиков.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23 января 2008 г.
N 03-11-05/11 |