КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ -
НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗИЧЕСКОГО
ЛИЦА - ГРАЖДАНИНА РФ В ОТНОШЕНИИ ОБЛАГАЕМОГО НДФЛ
ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ИМ В 2004 - 2005 ГГ. ОТ УКАЗАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ МОЖНО ПОДТВЕРДИТЬ
ФАКТИЧЕСКОЕ НАХОЖДЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ТЕРРИТОРИИ РФ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
4 февраля 2008 г.
N 03-04-07-01/20
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу определения налоговым агентом налогового статуса
физического лица и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса лица, признаваемые
налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и
уплатить исчисленную сумму налога.
Поскольку согласно п. 3 ст. 224 Кодекса в отношении доходов
физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, применяется иная ставка, чем для лиц, являющихся налоговыми
резидентами, для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов
организация - налоговый агент должна принимать во внимание налоговый
статус физического лица.
Соответственно, на налоговом агенте лежит ответственность за
правильность исчисления налога, в том числе с учетом налогового
статуса налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса (в редакции, действующей до
1 января 2007 г.) налоговыми резидентами признавались физические лица,
фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183
дней в календарном году.
Установление налогового статуса физического лица может
осуществляться как на основе сведений, имеющихся у самого налогового
агента (если он, например, является работодателем), либо сведений,
предоставляемых налогоплательщиком. При этом Кодекс не предусматривает
специального порядка определения налогового статуса физических лиц в
зависимости от их гражданства.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических
лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться
справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета
рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного
контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице,
другие документы, на основании которых физическое лицо может
рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.
Налогоплательщик может предоставить налоговому агенту
соответствующие документы, необходимые для удержания налога в
соответствии с его налоговым статусом, самостоятельно либо по запросу
налогового агента.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
4 февраля 2008 г.
N 03-04-07-01/20 |